税务师答疑：居民个人境外所得抵免限额计算公式

居民个人境外所得抵免限额需要按照所得类型分别计算，其中综合所得抵免限额=中国境内和境外综合所得按规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国(地区)的综合所得收入额/中国境内和境外综合所得收入额合计；经营所得抵免限额参照同一逻辑，按境内外经营所得总应纳税额乘以境外经营所得占比折算，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等其他分类所得，直接按我国税法规定的税率计算应纳税额作为抵免限额即可。该知识点是税务师税法二科目每年的高频考点，分值占比约3到5分，多以单选题、多选题或者小型计算题的形式出现，偶尔也会和境内所得税的计算结合出现在主观题中，是考生必须掌握的核心考点之一。

不同类型所得抵免限额计算规则

计算居民个人境外所得抵免限额时要遵循分国不分项的基本原则，同一个国家或地区的不同类型所得可以合并抵免，但不同国家或地区的抵免限额不能互相调剂使用。举个简单的例子帮助大家理解，某居民个人年度内取得境内综合所得收入20万元，来源于境外A国的综合所得收入5万元，全年境内外综合所得按照我国税法计算的总应纳税额为28000元，那么该纳税人来源于A国的综合所得抵免限额就是28000乘以（5除以25）等于5600元，如果该纳税人在A国已经实际缴纳了6000元的个人所得税，那么当年多可以抵免5600元，剩下的400元可以结转之后五个纳税年度抵免。如果纳税人同时取得境外多个国家的所得，需要分别计算每个国家的抵免限额，分别确认可抵免的税额即可，整个计算过程逻辑清晰，只要掌握核心规则就不会出错。

税务师该考点备考方法指导

备考这个考点不用死记硬背复杂的公式，只要理解“按收入占比分摊境内外总应纳税额”的核心逻辑就能轻松掌握，不需要花费太多时间在机械背诵上。大家可以跟着斯尔2026考季税务师全程班的节奏备考，2月-8月基础阶段可以先听应试精讲班的录播内容，搭配《打好基础》教辅里的知识点梳理和思维导图搞懂公式原理，配合《只做好题》里的对应习题强化练习，新教材落地后还有直播基础班接力巩固考点，如果考纲有相关政策变动，教材新变班会第一时间更新内容，难点小灶班也会针对这类计算类考点做专项拆解，主观题专题突破班也会覆盖该考点和其他知识点结合的综合考法，基础速成班、跨考速成班还能满足不同备考节奏的考生需求。8月-10月冲刺阶段可以跟着冲刺串讲班回顾核心考点，通过180题刷题班和《5年真题·3套模拟》里的历年真题强化做题熟练度，10月24日-25日的斯尔公开模考还能帮助大家检验该考点的掌握情况，私教或者密训班的学员还有专属密卷和考前划重点内容辅助巩固。

对应科目授课名师推荐

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• 孙婧玮老师：中国注册会计师，税务师，会计师，具备知名会计师事务所和企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，讲课细致善于总结，会把这类计算类考点拆解成简单的步骤，降低考生的理解难度
• 裘佳媛老师：负责税务师税法二科目教学，授课风格生动易懂，擅长结合生活化的案例讲解抽象的税法规则，让考生在案例中理解公式的应用逻辑
• 葛仕达老师：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，具备超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点、注重思辨，善于剖析税收政策设计原理，能帮助考生理解公式背后的设计逻辑，不用死记硬背就能掌握考点，同时还负责税法一、涉税服务实务等科目的教学

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