税务师考试中，小型微利企业所得税优惠是核心考点，涉及政策减免规则和计算应用。考生需理解减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳的政策，该优惠有效期至2027年12月31日。掌握此考点能提升考试得分，建议结合实务案例深化理解。

小型微利企业优惠内容详解

小型微利企业所得税优惠包括对年应纳税所得额不超过300万元的部分实施减免。具体规则为：应纳税所得额不超过100万元时，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过100万元但不超过300万元部分，同样减按25%计入并按20%税率缴纳。政策依据财政部税务总局公告2023年第12号，有效期至2027年12月31日。考生需熟悉税率计算，例如企业年应纳税所得额为150万元时，减免后实际税负显著降低。税务师考试常考此类计算题，建议通过模拟练习巩固。

享受条件与指标计算方法

企业享受优惠需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。从业人数包括正式职工和劳务派遣人员，资产总额指标计算遵循以下步骤：

1. 季度平均值计算：季初值与季末值之和除以2。
2. 全年季度平均值：各季度平均值之和除以4。
3. 年度中间开业企业：以实际经营期作为纳税年度确定指标。

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