居民企业核定征收应纳税额的计算是税务师考试中的高频考点，考生必须掌握其适用情形和计算方法，以应对实务中的税务处理问题。本考点针对会计核算不健全的企业，涉及定率与定额两种核定方式，是税法二科目中的重点内容，理解其原理能帮助考生在考试中精准作答。

居民企业核定征收的适用范围

居民企业核定征收方法适用于特定情形，主要针对会计核算不健全或意图少纳税的企业。具体范围包括六种情况：依照法规可以不设置账簿；应当设置但未设置账簿；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；账目混乱或成本收入凭证残缺不全；未按期申报且经税务机关责令后仍不申报；申报计税依据明显偏低且无正当理由。这些情形体现了税法对税务合规的严格要求，考生需注意，特殊企业如上市公司、金融企业和汇总纳税企业不得采用核定征收，必须使用查账征收方法。备考时，应结合斯尔教育的《打好基础》教材，系统学习相关法规条文，确保理解透彻。

应纳税额计算方法详解

居民企业核定征收应纳税额的计算分为定率法和定额法两种方式，具体步骤需按顺序操作。定率法基于应税所得率计算，适用于能正确核算收入或成本费用的企业；定额法则直接核定税额，适用于收入成本均无法查实的情形。计算步骤如下：

1. 确定核定方法：税务机关根据企业核算水平选择定率或定额法。定率法需先核定应税所得率，再计算应纳税所得额；定额法则直接核定应纳所得税额。
2. 计算应纳税所得额：在定率法中，如果企业能核算收入总额，应纳税所得额等于收入总额乘以应税所得率；如果能核算成本费用，则应纳税所得额等于成本费用除以（1减应税所得率）再乘以应税所得率。应税所得率由税务机关参照行业标准确定。
3. 计算应纳税额：应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率（一般为25%）。在定额法中，税务机关直接核定税额，无需额外计算。考生需练习真题，掌握计算中的常见调整项，如收入确认和费用扣除规则。

高效备考策略与资源推荐

为掌握居民企业核定征收应纳税额计算考点，考生应结合权威资料和系统练习。优先使用斯尔教育的配套资料，如《打好基础》梳理核心概念，《只做好题》提供实战案例，重点练习核定征收的适用范围和计算步骤。备考中，关注税务师考试大纲变化，2026年预计延续对核定征收的强调，考生需通过模拟题强化计算能力。推荐下载斯尔题库APP，免费使用章节练习和历年真题模块，针对此考点进行专项训练。APP的智能错题本功能能自动分类错误点，帮助考生查漏补缺。同时，斯尔教育的税务师课程由葛仕达老师讲授税法相关科目，内容覆盖基础到冲刺阶段，确保学习系统化。

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