税务师考点梳理：我国增值税纳税人包括哪些

关于税务师考点我国增值税的纳税人包括哪些，核心定义如下：在人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。其中单位涵盖企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人包括个体工商户和其他个人。若年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，可选择不登记为一般纳税人，军事单位、不经常发生应税行为的企业、事业单位等主体，也可根据自身业务情况选择按小规模纳税人纳税。

增值税纳税人的分类规则

增值税纳税人按经营规模和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一般纳税人通常适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，部分特殊应税行为可选择适用简易计税方法；小规模纳税人统一适用简易计税方法，应纳税额为销售额乘以征收率，不得抵扣进项税额。一般纳税人登记管理中，年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产的年应税销售额，除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

增值税纳税人考点的考情分析

本考点属于税务师《税法一》科目的核心内容，2026年度税务师考试大纲将该知识点列为“掌握”层级，属于考试的高频考查内容，在单项选择题、多项选择题、综合分析题中均有可能出现，分值占比约3-5分，经常会和增值税征税范围、应纳税额计算、征收管理等知识点结合考查。考生备考时需要重点区分一般纳税人和小规模纳税人的登记标准、计税方法差异，以及特殊主体的登记规则，避免混淆不同情形的适用要求。大家备考时可以搭配斯尔题库小程序进行章节习题训练，及时检验知识点掌握程度，梳理易错易混点。

备考规划及对应师资推荐

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