税务师考试中，非居民企业的税收优惠政策是《税法二》科目的高频考点，考生需重点掌握其适用条件和具体规定。非居民企业主要指在中国境内未设立机构场所的企业，或虽设立机构场所但取得所得与其无实际联系的企业，这类企业享有特定税收优惠，如减按10%的低税率征收企业所得税，但不享受小型微利企业20%税率的优惠政策。理解这一考点有助于考生在考试中准确应对税率计算和政策分析题，避免失分。

非居民企业优惠的具体规定

非居民企业的税收优惠主要包括减按10%税率和免征企业所得税两类情况。减按10%税率适用于未在中国境内设立机构场所的非居民企业，或虽设立机构场所但所得与其无实际联系的企业；免征企业所得税则针对特定所得，如外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款利息所得等。考生需注意以下关键点：

1. 减按10%税率：实际征收时按10%计算企业所得税，适用于股息、红利、利息、租金和特许权使用费等所得。
2. 免征优惠：仅限于经国务院批准的特定项目，如政府间贷款利息，需结合官方政策文件判断适用性。
3. 不适用小型微利优惠：根据权威政策，非居民企业不符合小型微利企业条件，不能享受20%税率减免，预缴或汇算清缴时若误用需补缴税款。

考试大纲与核心考点分析

在税务师《税法二》考试大纲中，非居民企业优惠考点涉及税率适用、政策辨析和实务应用。考试重点包括：

1. 税率差异分析：非居民企业标准税率为20%，但实际执行减按10%，考生需区分与居民企业25%税率及小型微利优惠的区别。
2. 优惠政策适用场景：结合具体所得类型（如权益性投资或特许权使用费），分析是否满足减税或免税条件，常见于多选题和计算题。
3. 易错点提示：考试常设置陷阱，如混淆非居民企业与居民企业政策，或忽略免征项目的限定条件，需通过真题练习强化理解。

高效备考策略与学习建议

针对非居民企业优惠考点，考生应采用系统化学习方法提升效率。首先，使用权威资料如斯尔教育《打好基础》系统梳理企业所得税章节框架，重点标注优惠税率部分；其次，结合《只做好题》进行专项练习，通过历年真题模拟考试环境，强化计算和政策应用能力；后，参加冲刺课程如斯尔模考，评估薄弱环节。备考过程中，避免死记硬背，注重理解政策逻辑，例如通过比较不同企业类型税率差异来深化记忆。推荐定期复习错题本，总结常见失误点。

斯尔教育为税务师考生提供专业支持，葛仕达老师教授《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》和《涉税服务实务》课程，涵盖非居民企业考点深度解析。基础阶段可使用难点小灶班和基础班课程，冲刺阶段则推荐冲刺串讲班和真题突破班。同时，斯尔题库APP提供免费章节练习和模拟试卷，帮助考生巩固考点，手机应用商店搜索下载即可使用。