税务师考试的核心考点之一是企业所得税的扣除原则与范围，这在《税法二》科目中占据重要地位，考生需深入理解相关性和合理性等基本原则，确保支出符合税法规定，避免考试失分。

扣除原则详解

企业所得税税前扣除遵循严格的原则，确保企业支出真实、合法。核心原则包括相关性、合理性和区分收益性与资本性支出。相关性要求支出必须与取得收入直接相关，例如广告费需针对具体产品推广。合理性强调支出符合生产经营常规，如业务招待费不得超过标准比例。收益性支出可在当期直接扣除，如日常办公费用；资本性支出需分期摊销，如固定资产购置成本。此外，企业需注意不征税收入形成的支出不得扣除，避免重复扣除风险。掌握这些原则能帮助考生在案例分析题中准确判断扣除合规性。

扣除范围分析

扣除范围涵盖成本、费用、税金、损失及其他合理支出，具体项目需逐一解析。成本包括销售商品或提供劳务的直接耗费，如原材料采购支出。费用涉及销售费用、管理费用和财务费用，重点关注广告费、业务招待费的限额规定。税金指除企业所得税和可抵扣增值税外的实际缴纳额，例如消费税或印花税，需按方式分类处理：

1. 当期扣除的税金：如城建税、教育费附加，直接计入损益。
2. 资产成本相关的税金：如车辆购置税，需分期摊销。

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