税务师考试中，税前扣除凭证是核心考点，涉及企业所得税计算的关键环节。税前扣除凭证指企业证明支出实际发生并据以税前扣除的凭证，依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，必须遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性要求经济业务真实且支出已发生；合法性确保凭证形式符合法规；关联性保证凭证与支出直接相关。考生需掌握这些原则，以应对考试中的案例分析题，避免因凭证无效导致扣除错误。备考时，应结合实务案例深化理解，为高效学习奠定基础。

税前扣除凭证的定义和原则

税前扣除凭证定义为企业在计算应纳税所得额时使用的证明支出发生的凭证，其管理基于权威法规。原则包括：

1. 真实性：凭证必须反映真实经济业务，支出需实际发生。例如，企业采购原材料时，凭证应能证明交易真实存在。
2. 合法性：凭证形式和来源需符合国家法律法规，如发票需由税务部门认可。
3. 关联性：凭证应与支出直接关联，具有证明力，避免无关凭证混入扣除。

税前扣除凭证的类型和要求

税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证，各有具体要求。内部凭证是企业自制的会计原始凭证，如成本核算单据，需符合会计法规。外部凭证来自外部单位，包括发票、财政票据、完税凭证等。具体要求：

1. 增值税应税项目支出，若对方为已办理税务登记的纳税人，必须取得发票作为扣除凭证。
2. 对方为小额零星经营的个人（销售额不超过增值税起征点），可使用收款凭证及内部凭证，收款凭证需载明收款人姓名、身份证号、支出项目和金额。

取得凭证的时间要求和备考建议

企业必须在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，即次年5月31日前。例如，2026年发生的支出需在2027年5月31日前取得凭证，否则无法税前扣除。备考税务师考试，斯尔教育提供专业课程：葛仕达老师教授《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》、《涉税服务实务》，顾言老师负责《财务与会计》。考生可使用斯尔题库APP免费刷题，涵盖章节练习和历年真题，强化考点掌握。