境内税额抵免优惠是税务师税法二科目中的核心考点，主要依据《企业所得税法》第二十三条，旨在解决企业跨境经营中的重复征税问题。该政策允许居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构场所，将其在境外已缴纳的所得税税额从当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得计算的应纳税额，超过部分可在以后五个年度内结转抵补。考点重点包括直接抵免（适用于营业利润和预提所得税）和间接抵免（适用于股息红利等权益性投资收益），考生需深入理解适用条件、计算方法和实务操作，以应对考试中的计算题和案例分析。掌握此知识点不仅有助于提升考试得分，还为实际税务工作奠定基础，斯尔教育专业课程可系统强化学习。

境内税额抵免的基本规则与适用范围

境内税额抵免的基本规则源于《企业所得税法实施条例》和财政部相关通知，适用主体分为两类：居民企业来源于中国境外的应税所得，以及非居民企业境内机构场所取得的发生在境外但与其有实际联系的应税所得。抵免方式包括直接抵免和间接抵免，直接抵免针对企业自身境外所得已缴税款，如营业利润所得税；间接抵免适用于从境外子公司分得股息所负担的税款。计算时需分国（地区）别进行，抵免限额公式为：中国境内、境外所得计算的应纳税总额乘以来源于某国的应纳税所得额除以中国境内、境外应纳税所得总额。企业必须提供境外税务机关出具的纳税凭证，并在规定时间内申报，选择分国不分项或不分国不分项方式后五年内不得变更。实务中常见问题包括税收饶让处理和凭证时效性，考生需通过案例练习熟悉规则差异。

税务师考试考点分析与备考策略

在税务师税法二考试中，境内税额抵免优惠是高频出题模块，考试大纲要求考生熟练掌握考点概述、科目设置和相似考点对比。考点分析显示，该部分占分较高，常出现在多选题和综合题中，重点考查内容包括：

1. 适用主体界定：区分居民企业与非居民企业机构场所的所得范围，实际联系判定标准如股权控制或资产所有权。
2. 抵免计算方法：分步演练抵免限额计算，公式应用示例，如境外所得100万元时抵免限额为25万元。
3. 超过限额处理：五年结转规则的具体操作，以及分国不分项方法的实务案例。
4. 相似考点链接：与国际税收协定、税收饶让等内容的关联，避免混淆概念。

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