税务师考试中，教育费附加和地方教育附加是税法一科目的高频考点，考生需重点理解其作为附加费的性质、计征规则及减免细则，确保精准计算和应对考题。

考点的概述

教育费附加和地方教育附加是我国财政性教育经费的重要来源，针对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收。前者由国家设立，费率固定为3%；后者由省级政府开征，费率统一为2%。两者均非独立税种，而是以实际缴纳的"二税"税额为计征依据，与城建税同步缴纳。在税务师考试中，该考点常结合案例分析题出现，考生需区分其与城建税的异同：例如，教育费附加和地方教育附加不实行地区差别税率，但共享"进口不征、出口不退、免抵要交"的原则。备考时，应通过模拟题强化计算能力，避免混淆费率或忽略减免条件。

计征依据与费率详解

计征依据严格限定为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，计算公式为：应纳附加费 = 实际缴纳增值税额 + 消费税额 × 费率。费率方面，教育费附加固定为3%，地方教育附加为2%，且不因纳税人所在地域变化。备考要点包括：

1. 海关代征进口环节增值税、消费税时不征收附加费；
2. 当期免抵增值税税额需纳入计征范围；
3. 留抵退税需相应扣减计征依据。考生需通过大量练习熟悉计算流程，斯尔教育的《打好基础》教材提供专项例题，辅助掌握核心逻辑。

减免政策及常见误区

教育费附加和地方教育附加的减免政策与增值税小规模纳税人优惠部分重叠但存在差异。关键减免包括：

1. 按月纳税的月销售额≤10万元或按季纳税季度销售额≤30万元的缴纳义务人，可全额免征；
2. 该政策适用于所有纳税人，非仅限小规模纳税人；
3. 2025年底前，重点群体创业就业可享地方教育附加减免。常见误区是混淆增值税免征与附加费减免：例如，一般纳税人月销售额6万元时，虽需缴纳增值税，但符合条件可免附加费。备考时，需结合斯尔《冲刺108记》梳理政策细节。

斯尔教育税务师课程由资深名师授课：葛仕达教授《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》及《涉税服务实务》，系统讲解附加费考点；付湘钧聚焦《涉税服务相关法律》，解析政策衔接；顾言与贾昕尧负责《财务与会计》，强化跨科目整合。搭配斯尔题库APP免费刷题，涵盖历年真题和模拟试卷，助考生高效。