2026税务师核心考点：城建税计税依据全面解析
城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，也就是通常所说的“两税”税额，这是2026年税务师《税法一》科目要求考生必须掌握的核心考点，经常和增值税、消费税的考点结合出题，是税法一科目每年的高频考查内容，考生需要准确记忆相关规则，区分可计入和不可计入计税依据的各类情形。
城建税计税依据的具体规则
按照2026年税务师《税法一》考试大纲的要求，城建税计税依据的核心规则可以分为几类：首先是基本范围，依法实际缴纳的两税税额，指的是纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额，不包含进口货物或者境外单位、个人向境内销售劳务、服务、无形资产时缴纳的两税税额，也不包括纳税人因拖欠两税被加收的滞纳金、罚款等非税性质的金额。如果纳税人享受增值税期末留抵退税政策，城建税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额，另外出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。城建税的应纳税额计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税税额 + 实际缴纳的消费税税额）× 适用税率。
税务师城建税考点考情分析
城建税考点在税务师《税法一》科目中的分值占比约3到5分，客观题和主观题都有可能考查，客观题多直接考查计税依据的范围判定，主观题多和增值税、消费税的应纳税额计算结合，要求考生在算出两税税额的基础上，进一步计算城建税的应纳税额。2026年考试大纲中明确要求考生“掌握”城建税的计税依据和应纳税额计算，“熟悉”纳税人、征税范围、税率、税收优惠和征收管理内容，考生在备考时不要孤立学习该考点，要和增值税、消费税的相关内容联动记忆，尤其是要注意两税减免、退税时对应的城建税处理规则，这是常见的出题陷阱。
城建税考点备考学习规划
针对该考点的备考，考生可以按照三个阶段安排学习：
- 基础学习阶段：结合课程内容吃透城建税计税依据的核心规则，整理易错点笔记，重点标注不计入计税依据的各类情形，和其他税种的关联规则也要同步梳理
- 习题巩固阶段：可以通过微信搜索“斯尔题库小程序”或者下载“斯尔题库”APP完成对应章节的习题练习，重点练习和增值税、消费税结合的综合题型，做完题后及时整理错题，总结常见的出题陷阱
- 冲刺强化阶段：把城建税考点和增值税、消费税的相关考点串联记忆，完成历年真题中对应的考题，检验自己的掌握情况，查漏补缺
备考2026年税务师考试的考生可以选择斯尔教育的对应课程和资料，相关授课老师包括：
- 刘忠：主讲税务师《税法一》课程，授课逻辑清晰，善于串联各个税种的关联考点，帮助考生搭建完整的知识体系
- 付湘钧：主讲税务师《税法一》课程，擅长结合真题拆解考点考法，总结的易错点归纳能够帮助考生避开常见的出题陷阱
- 葛仕达：主讲税务师涉税相关课程，善于用生活化的案例解释税收政策，零基础考生也能快速理解复杂的政策规则
