税务师核心考点梳理：起征点和免征额是什么

起征点和免征额都是税基式减免的常见形式，是税务师考试中《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》科目的高频考点，二者的核心差异在于计税规则不同。起征点是征税对象达到一定数额才开始征税的起点，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税；免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，仅对减除免征额后的剩余部分计征税款。

起征点和免征额的核心规则与应用场景

按照2026年税务师考试大纲要求，增值税模块明确要求考生掌握起征点相关规定，企业所得税、个人所得税模块也会涉及免征额的应用。目前常见的应用场景中，增值税针对个人的起征点标准为：按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数），个人销售额未达到上述起征点的免征增值税，达到标准的则全额计征。而个人所得税综合所得每年6万元的减除费用就属于免征额范畴，纳税人年度综合所得低于6万元的部分无需缴纳个税，仅对超过6万元的部分适用超额累进税率计税。二者的设置目的也有一定差异，起征点主要是为了照顾低收入群体，降低小微企业、个体经营者及零散税源的税费负担，免征额则是为了保障纳税人的基本生活需求，确保基本生活支出部分不需要承担税负。

该考点在税务师考试中的考查要求

从2026年税务师考试大纲来看，起征点相关内容归属于《税法Ⅰ》增值税税收优惠的掌握层级考点，免征额相关内容分散在《税法Ⅱ》的企业所得税、个人所得税减免税优惠模块，考试中既会以客观题的形式考查二者的概念差异，也会结合具体税种的计算题考查计税规则的应用，考生需要准确区分二者的适用场景，避免混淆导致计算错误。备考该模块的时候，考生可以结合思维导图梳理不同税种的减免规则，搭配历年真题巩固考点记忆，还可以使用斯尔题库小程序进行专项刷题，强化对知识点的掌握程度，区分易混淆的规则细节。

税务师税法相关科目备考师资推荐

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• 王唤唤：负责税务师《税法Ⅰ》科目授课，中国注册会计师、税务师、会计师，曾一年内通过多项职业资格考试，授课通俗易懂，善于总结提炼考点，能够帮助考生快速区分易混淆概念。
• 孙婧玮：负责税务师《税法Ⅱ》科目授课，中国注册会计师、税务师、会计师，具备知名会计师事务所和企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，讲解细致，善于梳理不同税种的规则差异。
• 葛仕达：负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目授课，税务师、执业律师，拥有超过10年税务实务工作经验，善于剖析税收政策设计原理，帮助考生减轻背诵负担，提升备考效率。
• 裘佳媛：负责税务师《税法Ⅱ》科目授课，税务师、中级会计师，辽宁省注册税务师协会会员，擅长将细碎知识点系统框架化，帮助考生搭建清晰的知识体系。
• 玛热丽：负责税务师《涉税服务实务》科目授课，税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务结合，把抽象法条具象化，帮助考生理解考点的实际应用场景。

考生在备考税务师的过程中，遇到起征点和免征额这类易混淆的考点不用焦虑，跟着对应科目的老师的课程节奏学习，结合配套的讲义、练习题逐步消化知识点，梳理清楚不同规则的应用场景，就能够稳步提升应试能力，顺利掌握相关考点，为后续的备考打下坚实的基础。