2026税务师考点梳理：小微企业所得税优惠政策答疑

小微企业所得税优惠政策是税务师税法二科目每年的高频考点，也是实务工作中常用的政策内容，目前适用的核心规则为符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负约5%，非居民企业不得享受该项优惠，考生需要重点区分优惠适用主体、判定标准、税额计算三个核心考核维度。

小微企业所得税优惠政策核心内容

优惠适用主体为同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的居民企业，非居民企业不得享受该项优惠。政策覆盖期限以官方新公告为准，考生备考2026年税务师考试时可以参考现行有效公告的核心规则，重点记忆：

1. 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按全年季度平均值计算
2. 资产总额按企业全年的季度平均值确定，计算公式为季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
3. 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

税务师考试该考点考核方向

该考点在税务师税法二科目中多以单选题、多选题、综合分析题的形式出现，分值占比约3-5分，常见考核方向包括优惠主体判定、应纳税额计算、与其他企业所得税优惠的叠加规则三个部分。考生需要注意，小型微利企业优惠可以和研发费用加计扣除等部分行业优惠叠加享受，判定条件中的三个指标需同时满足，任何一个指标超过阈值都不得享受该项优惠。备考时可以结合斯尔教育税法二科目课程中的对应章节习题巩固训练，也可以通过斯尔题库小程序进行专项刷题，强化记忆。

2026年税务师相关考点备考建议

针对税法二科目中企业所得税相关考点，建议考生按照三个阶段安排备考：

1. 基础阶段：预计3-6月，结合新版考试大纲通读教材，重点掌握企业所得税应税所得额计算、扣除项目规则、各类优惠政策的适用条件，梳理不同优惠政策的差异，形成完整的知识框架
2. 强化阶段：预计7-9月，通过专项刷题强化核心考点的应用能力，重点突破易错易混点，比如小型微利企业和高新技术企业优惠的适用差异、非居民企业优惠的特殊规则等
3. 冲刺阶段：预计10-11月，通过历年真题和模拟卷训练答题节奏，整理错题集复盘薄弱考点，确保企业所得税相关考点全部掌握

备考2026年税务师考试可以选择斯尔教育对应科目的课程，配套资料覆盖讲义、习题、真题全阶段需求：

• 税法二科目：由斯尔教育资深讲师授课，深耕税务师考试培训多年，擅长将复杂的税收政策拆解为通俗易懂的案例，帮助考生快速记忆核心考点
• 配套学习资料：《打好基础》讲义覆盖全部大纲考点，《只做好题》收录海量经典习题，冲刺阶段还有《斯尔88记》《飞越必刷题》等资料助力提分
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