2026年税务师考点：进出口应税矿产资源税收优惠梳理
进出口应税矿产资源涉及的主要税种为资源税，按照现行政策规定，资源税进出口征管遵循“进口不征、出口不退”的基本原则，即进口应税矿产资源不缴纳资源税，出口已税矿产资源也不予退还已缴纳的资源税。除此之外，针对矿产资源开采生产环节还有多项专属减免政策，也是税务师《税法（Ⅰ）》科目资源税章节的核心考点，需要考生重点掌握。
进出口应税矿产资源资源税核心优惠规则
进出口应税矿产资源的资源税征管有专属规则，进口应税矿产资源不属于我国资源税的征税范围，无需缴纳资源税；对应出口应税矿产资源，不享受资源税免征或退税政策，已缴资源税不予退还，这一规则是资源税章节的高频考点，常和应纳税额计算结合出题。除此之外，矿产资源开采环节的通用优惠政策也需要同步掌握：一是免征情形，包括开采原油过程中用于加热、修井的原油，油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，均免征资源税；纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可按规定享受减免。二是减征情形，对稠油、高凝油、高含硫天然气、三次采油、从衰竭期矿山开采的矿产品等，均有对应幅度的减征优惠。另外还有部分减免权限由省、自治区、直辖市结合本地实际确定，考生备考时可结合2026年考纲要求区分掌握层级，重点记忆考纲明确要求“掌握”的优惠情形。
税务师资源税考点备考注意事项
根据2026年税务师《税法（Ⅰ）》考试大纲要求，资源税章节的税收优惠、计税依据、应纳税额计算均属于“掌握”层级考点，分值占比约3-5分，常以客观题、小型计算题的形式考查。备考进出口应税矿产资源税收优惠相关内容时，要注意区分不同优惠的适用场景，不要混淆进出口环节和开采生产环节的政策差异，同时要掌握减免税的核算要求，纳税人同时从事减免税项目和非减免税项目的，应当分别核算销售额或销售数量，未分别核算的不得享受减免优惠。备考过程中可以结合真题训练巩固考点，建议考生使用斯尔题库小程序或斯尔题库APP进行专项刷题，通过练习明确考点的考查角度，规避常见出题陷阱，提升答题准确率。
2026税务师备考配套支持
2026年税务师考试大纲已明确政策截止时间为2026年3月31日，考生可以按照纲要求搭建知识体系，斯尔教育针对2026年税务师考试的课程体系已覆盖全部考点，针对不同基础的考生设置了对应班型，搭配专属讲义、真题集、冲刺模拟卷等配套资料，帮助考生循序渐进完成预习、基础、强化、冲刺全阶段学习。目前斯尔教育主讲税务师相关科目的老师及授课特点如下：
- 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师专业证书，为辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，具备丰富的涉税服务实操经验，授课风格活泼生动、富有激情，善于将细碎知识点系统框架化，帮助学生构建清晰知识体系，主讲CPA专业阶段《税法》、税务师《税法（Ⅱ）》科目，能够帮助考生高效掌握税法类科目的政策规则与解题方法。
考生可以根据自身备考科目选择对应课程，配合课程进度完成各阶段学习任务，同时利用斯尔题库的专项练习、模考功能及时检验学习效果，查漏补缺，提升备考效率。
