税务师考点梳理：城建税减免税政策全解读

城市维护建设税的减免税政策核心遵循“随增值税、消费税附征”的基本逻辑，原则上不单独设置减免条款，仅针对特定特殊情形出台专项减免规则，是税务师《税法Ⅰ》科目中城市维护建设税章节的核心考查点，常见于单选题、多选题，也可能和增值税、消费税结合出现在计算题中，考生备考时需要重点区分不同情形下的适用规则，避免和两税的减免规则混淆。

城建税减免税核心通用规则

根据现行政策及2026年税务师考试大纲要求，城建税通用减免规则主要包含四类：第一是海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税，也就是“进口不征”规则；第二是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，即“出口不退”规则；第三是对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库，但需要注意的是，实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额，不附带退还对应已缴纳的城建税；第四是期末留抵退税退还的增值税税额，允许在城建税的计税依据中扣除，减少纳税人当期城建税的计税基数。除此之外，还有针对特定项目的专项减免，比如国家重大水利工程建设基金免征城建税，符合条件的小微企业、个体工商户可按规定享受对应城建税减免优惠，公益性城市基础设施建设项目也可按规定申请减免。

税务师考试城建税考点命题规律

从历年税务师《税法Ⅰ》的命题情况来看，城建税减免税考点的考查形式主要有两种，一种是直接考查政策原文的正误判断，常见于多选题，比如让考生判断各类减免情形的表述是否正确，很容易设置“出口退还增值税同时退还城建税”“即征即退增值税同时退还城建税”这类易混淆的错误选项；另一种是结合增值税、消费税的计算，考查城建税应纳税额的核算，比如题干给出企业当期增值税应纳税额、留抵退税金额、进口环节增值税金额等信息，让考生计算当期应缴纳的城建税，本质还是考查考生对减免税规则的应用能力。考生备考时不要死记硬背条款，可以结合“进口不征、出口不退、随两税直接减免同步减免、特殊项目单独记忆”的逻辑梳理考点，降低记忆负担。

城建税考点备考规划建议

备考该部分知识点时，要结合2026年税务师《税法Ⅰ》考试大纲的要求，明确该部分知识点属于“熟悉”层级的考查内容，不需要深入钻研政策的底层逻辑，重点掌握常见的适用情形即可。备考过程中可以搭配练习题巩固考点，推荐使用微信搜索“斯尔题库小程序”或者下载“斯尔题库”APP，里面收录了历年真题、模拟题等大量习题，每道题都配有详细的解析，可以帮助考生及时检验学习效果，查漏补缺。考生还可以整理易混淆的知识点笔记，把“进口不征出口不退”“留抵退税扣除计税依据”“先征后返不退还”这些容易出错的点单独整理，考前反复浏览巩固，避免考试时失分。

斯尔教育针对2026年税务师《税法Ⅰ》科目安排了多位具备丰富教学经验的讲师，能够帮助考生系统梳理全科目考点：

• 王唤唤：中国注册会计师、税务师、会计师，擅长总结提炼知识点，授课通俗易懂，负责税务师《税法Ⅰ》科目教学，能够用简单的逻辑帮助考生梳理细碎的税费政策考点。
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