税务师考点解析：全额累进税率是什么及备考要点

全额累进税率是累进税率的一种，指以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率，当征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。该知识点是税务师考试中税法相关科目的高频考点，常和超额累进税率、超率累进税率等其他税率类型结合出题，多以客观题形式考查，分值占比约2分左右。

全额累进税率的核心特点

全额累进税率主要有两个核心特点，一是计算方式简单，对于具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，不需要分级计算税额，计算逻辑十分简洁。二是税收负担不合理，尤其是在各级征税对象数额的分界处税负会出现跳跃式增长，甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的情况，不利于鼓励纳税人增加收入。目前我国现行税制中已经不再采用全额累进税率，该知识点更多是作为税法原理基础内容进行考查，考生需要注意和其他累进税率类型做区分。

全额累进税率和超额累进税率的区别

全额累进税率和超额累进税率是累进税率中容易混淆的两类，二者核心区别在于计税规则不同：全额累进税率以课税对象的全部数额为基础适用对应税率，而超额累进税率则是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税额，各等级税额之和为终应纳税额。比如某纳税人应税所得额为50000元，对应税率级距为不超过36000元部分适用3%税率，超过36000元至144000元部分适用10%税率，若按全额累进税率计算，应纳税额为50000×10%=5000元；若按超额累进税率计算，应纳税额为36000×3%+（50000-36000）×10%=2480元，二者差异十分明显。考生备考时要重点掌握二者的计税逻辑差异，应对计算类客观题的考查。

该考点备考注意事项

结合新税务师考试大纲要求，税法要素相关知识点的掌握等级多为掌握或熟悉，全额累进税率作为税率类的基础知识点，考生备考时不需要花费过多精力深挖复杂计算，重点放在概念辨析、特点记忆、和其他税率类型的区分上即可。备考过程中可以搭配课后习题巩固记忆，客观题考点可以通过多刷题加深印象，微信搜索斯尔题库小程序即可获取对应考点的配套习题，随时可以利用碎片化时间练习。

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