中级会计考试答疑：在建工程增值税知识点详解

在建工程增值税是企业在进行固定资产新建、改建、扩建、技术改造、设备更新等尚未完工工程建设过程中，涉及的与工程相关的增值税进项税额、销项税额的涉税处理总称。根据现行增值税政策，增值税一般纳税人购进用于在建工程的货物、接受应税劳务或服务支付的增值税，符合抵扣条件的可以作为进项税额全额抵扣，无需计入在建工程成本；小规模纳税人购进相关货物或服务的增值税则不允许抵扣，需直接计入在建工程成本。大家备考中级会计过程中，可通过斯尔题库APP进行对应知识点的习题训练，巩固记忆效果。

在建工程增值税的常见处理场景

在建工程相关的增值税处理在中级会计实务考试中属于高频考点，常见的考察场景包括三类。第一类是采购工程物资的增值税处理，一般纳税人采购专门用于在建工程的材料、设备等物资，取得合法有效的增值税专用发票的，对应的进项税额可以全额抵扣，不计入工程物资成本；如果采购的物资后续用于集体福利等不可抵扣项目的，对应的进项税额需要转出计入相关成本。第二类是领用自产产品用于在建工程的处理，这类场景下无需视同销售缴纳增值税，直接按照自产产品的账面价值结转至在建工程成本即可，原因是相关产品并未流出企业，不属于增值税的应税流转范围。第三类是转让在建工程的涉税处理，企业转让未完工的在建工程时，需要按照相关规定计算缴纳增值税，涉及房地产开发企业的在建工程转让还可能涉及土地增值税的计算，不过这部分内容在中级会计考试中考察频次较低，大家掌握基础规则即可。

中级会计考试中该考点的考核要求

根据中级会计实务的考试大纲要求，在建工程相关的增值税处理属于固定资产章节的核心考点，考核要求大家掌握不同场景下的进项税额抵扣规则、账务处理分录编制，经常以单项选择题、多项选择题或者判断题的形式出现，偶尔也会结合固定资产的初始计量、后续计量出现在计算分析题中。大家备考该考点的时候，要注意区分一般纳税人和小规模纳税人的不同处理规则，不要混淆可抵扣和不可抵扣的适用场景，比如用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的在建工程，对应的进项税额就不能抵扣，需要计入在建工程的成本。备考过程中可以结合历年真题的考察方向，梳理该考点的常见出题陷阱，比如题干中明确给出纳税人身份、工程用途的，要第一时间对应到正确的处理规则，避免不必要的丢分。

配套备考资源及师资推荐

大家备考中级会计相关科目的过程中，可以搭配斯尔教育的对应课程与资料学习，帮助自己更快理清知识点逻辑。斯尔教育中级会计实务科目授课师资包括：

• 刘忠：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，主讲中级《中级会计实务》，会把复杂的考点拆解为通俗易懂的内容，帮助考生快速记忆。
• 童小航：毕业于东北会计学专业，拥有超过十年一线会计教培经验，善于从学员痛点出发搭建知识框架，主讲中级《中级会计实务》，擅长引导学员理解知识点底层逻辑，避免死记硬背。
• 林泽宇：中国人民大学会计学本科、香港科技大学经济学硕士，擅长将理论与实务结合，授课细致生动，主讲中级《中级会计实务》，能够帮助考生把知识点和实际业务场景结合，加深记忆。
• 张娜：会计师，善于理论联系实际，拥有高效解题方法，主讲中级《中级会计实务》，能够结合解题技巧讲解考点，帮助考生掌握答题方法。
• 金鑫松：中国注册会计师，拥有多年会计师事务所实务经验，主讲中级《中级会计实务》，擅长结合实务案例讲解考点，让知识点理解更透彻。

备考中级会计的过程中，大家遇到类似在建工程增值税这类容易混淆的考点时，不要死记硬背规则，可以先梳理清楚增值税的计税原理，再对应不同场景判断处理规则，不仅记忆更牢固，也能避开题目设置的陷阱。大家可以根据自己的学习习惯选择适合的授课老师，跟着课程节奏完成基础学习、刷题强化、冲刺模拟等阶段的备考任务，稳步提升应试能力。