递延所得税负债的确认和计量是2026年中级会计实务考试的核心难点，基于企业会计准则第18号，该考点要求考生掌握应纳税暂时性差异的判断、确认条件及计量规则，考试中常以单选题、综合题形式出现，分值占比约7分。考生需理解资产负债计税基础差异的处理原则，避免常见误区如忽略税率变化影响。斯尔教育针对此考点设计专项课程，帮助考生系统构建知识框架，确保备考效率。

递延所得税负债的确认条件

递延所得税负债的确认需满足特定条件：首先，资产或负债的账面价值与计税基础之间存在应纳税暂时性差异，例如投资性房地产公允价值上升导致账面价值高于计税基础；其次，该差异预期在未来期间会增加应纳税所得额。根据准则，若交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（如企业合并外事项），则差异不确认递延所得税负债。考生需通过例题强化判断能力，如计算差异金额并确认分录：借所得税费用，贷递延所得税负债。斯尔教育基础班由郭臻老师主讲，配套《打好基础》资料，通过案例解析差异类型，提升实战能力。

递延所得税负债的计量方法

计量递延所得税负债时，应以差异转回期间的适用税率为准，如遇税收优惠需调整税率；准则明确要求不进行折现处理，无论转回期间长短。税率变化时（如2026年预计政策调整），需重新计量递延所得税负债，影响计入当期所得税费用。考生应掌握计算步骤：

1. 确定暂时性差异期末余额；
2. 乘以转回期税率；
3. 比较期初余额计算发生额。真题常考综合题型，如给定资产账面价值与计税基础，要求求解期末余额。斯尔教育习题班提供《只做好题》题库，蒋明乐老师结合跨章节例题深化计量逻辑训练。

考试常见考点及斯尔备考建议

中级会计考试中，递延所得税负债考点集中于差异判断、余额计算及所得税费用确认，常与资产负债表日后事项结合命题。考生易错点包括混淆可抵扣与应纳税差异、忽略税率变动影响。备考建议分三阶段：

1. 预习阶段（2025年11月-2026年3月）：使用斯尔入门班讲义理解基础概念；
2. 基础阶段（2026年4月-7月）：参加基础班一轮课程，精读《打好基础》，完成专题练习；
3. 冲刺阶段（2026年8月-考试前）：加入冲刺刷题班，利用《冲刺88记》强化高频考点。斯尔教育郭臻、王蕊老师授课覆盖全考点，配套模考提升应试技巧。

系统学习递延所得税负债考点需结合真题演练和阶段性复习，斯尔教育课程模块如主观题专题突破班针对性强化计算能力，考生应制定每日学习计划，优先掌握核心差异处理原则，确保2026年考试高效得分。