应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异是2026年中级会计考试《中级会计实务》科目的核心考点，直接影响企业所得税计算。应纳税差异指资产或负债账面价值大于计税基础，导致未来需多缴税；可抵扣差异则相反，账面价值小于计税基础，未来可少缴税。理解这对概念能帮助考生掌握所得税会计处理，避免考试失分。本文将从概述、对比到备考建议，系统解析这一考点。

考点概述与重要性

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异源于企业资产、负债的账面价值与计税基础不一致，是中级会计实务所得税章节的基础。应纳税差异通常由资产折旧加速或负债预提产生，增加未来应税所得；可抵扣差异则来自资产减值或负债确认，减少未来税负。在2026年考试大纲中，这一考点占比显著，考生需熟练区分差异类型，并应用于递延所得税资产/负债的计算。忽视差异处理易导致实务题错误，影响整体得分。斯尔教育课程强调通过案例强化理解，确保考生在考试中精准应对。

应纳税与可抵扣差异的详细对比

两种差异的关键区别体现在定义、影响和实务处理上，考生需通过有序列表系统掌握：

1. 定义差异：应纳税暂时性差异指账面价值高于计税基础，未来需纳税；可抵扣暂时性差异指账面价值低于计税基础，未来可抵扣税。
2. 影响方向：应纳税差异增加递延所得税负债，提升企业税负；可抵扣差异形成递延所得税资产，降低税负。
3. 常见场景：应纳税差异多见于固定资产加速折旧；可抵扣差异常出现在坏账准备或产品质量保证金。
4. 计算要点：差异计算需结合资产负债表项目，公式为差异额 = 账面价值 - 计税基础；正值为应纳税，负值为可抵扣。
5. 误区警示：混淆差异类型会导致递延税项错误确认，考试中需注意资产减值等易错点。

备考策略与斯尔课程推荐

针对这一考点，备考需结合理论学习和实战演练。首先，理解差异概念后，通过真题练习强化计算能力；其次，关注2026年考试大纲动态，斯尔教育基础班课程覆盖差异处理的深度解析，帮助考生掌握核心逻辑。推荐使用斯尔题库APP免费刷题，内置专项练习模块。斯尔教育在财会培训领域领先，私教班和冲刺班由资深讲师授课，聚焦所得税难点，助力考生高效。后，强调定期复习和错题分析，确保考点内化。