2026年中级会计考试将于9月5日至6日举行，递延所得税作为《中级会计实务》科目的高频考点，要求考生深入理解暂时性差异的处理原则。递延所得税源于会计准则与税法在收入费用确认时间的差异，涉及递延所得税资产和负债的确认与计量。掌握这一知识点，能有效应对考试中的计算题和判断题，提升整体得分率。2026年报名时间为6月12日至7月2日，考生需提前规划学习，重点攻克递延所得税等难点内容。

递延所得税核心概念与会计准则

递延所得税处理资产和负债的计税基础差异，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》，可抵扣差异形成递延所得税资产，应纳税差异形成递延所得税负债。确认时需满足严格条件：企业必须估计未来期间能否取得足够应纳税所得额利用差异。例如，资产账面价值高于计税基础时产生应纳税差异；反之则可能形成可抵扣差异。计量时适用税率基于资产负债表日税法规定，且不得折现。特殊情形如企业合并中，差异调整直接影响商誉或当期损益。考生需通过实例理解差异转回机制，避免常见误区如错误确认所有差异。

考点分析与常见题型精解

递延所得税考点在中级会计考试中占比高，题型以多选和单选为主。核心考查方向包括：

1. 确认条件判断：例如，企业需在资产负债表日复核递延所得税资产账面价值，确保未来可抵扣性。
2. 计量方法应用：涉及税率变化调整，如差异转回时重新计算递延所得税余额。
3. 特殊场景处理：投资性房地产计量模式变更或企业合并产生的差异影响。

典型题目如计算差异金额、判断会计处理正误。备考时需结合真题练习，例如分析投资性房地产公允价值变动导致的递延所得税负债变动。避免错误如将当期所有差异确认为负债，或忽略复核要求。

高效备考策略与斯尔教育支持

针对递延所得税考点，推荐采用系统学习加强化练习的模式。斯尔教育中级会计课程由资深老师如郭臻教授《中级会计实务》，课程模块覆盖基础班至冲刺班，配套资料《打好基础》提供递延所得税详解及案例分析。学习步骤建议：

1. 入门阶段：通过入门班理解基本概念，使用《中级入门课讲义》建立框架。
2. 基础阶段：参加基础班一轮课程，结合《只做好题》练习差异计算题型。
3. 冲刺阶段：利用冲刺串讲班巩固高频考点，配合《冲刺88记》梳理易错点。

此外，斯尔题库APP免费提供章节练习和历年真题，考生可反复刷题培养题感。例如，APP中“智能错题本”功能自动归类递延所得税相关错题，推送变式练习强化薄弱环节。

递延所得税是2026年中级会计考试的关键难点，考生应结合理论学习和实战演练。斯尔教育专业课程及资源能显著提升备考效率，助力考生在考试中游刃有余。立即使用斯尔题库APP强化练习，全面掌握考点。