递延所得税负债的计量是2026年中级会计考试《中级会计实务》科目的关键考点，它基于应纳税暂时性差异与未来适用税率的乘积计算，核心公式为递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率。这一计量过程需严格遵循资产负债表债务法，确保企业准确反映未来税务义务。考生需重点掌握税率变动的调整机制，例如当税率变化时，应在生效日重新计量并将差额计入损益。备考中，理解资产折旧或坏账准备等常见差异源，能有效提升解题能力。斯尔教育的中级课程体系覆盖此考点深度解析，帮助考生构建系统知识框架。

递延所得税负债的确认原则与特殊情形

递延所得税负债的确认要求企业识别所有应纳税暂时性差异，但存在例外情况。例如，商誉初始确认在免税合并中不产生递延所得税负债，因其计税基础为零且账面差异会导致循环计算问题。其他特殊情形包括交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的项目，如某些资产或负债的初始确认差异。确认时需区分影响路径：若差异影响损益，递延所得税负债对应所得税费用；若涉及所有者权益或企业合并，则调整相关权益或商誉。备考时，考生应通过案例练习强化判断能力，避免混淆确认条件。斯尔教育的《教材新与变》资料针对2026年考纲更新了典型例题，助力考生规避常见误区。

递延所得税负债的计量方法与实务应用

计量递延所得税负债时，必须使用差异转回期间的适用税率，且不进行折现处理。关键步骤包括：

1. 识别暂时性差异：如固定资产加速折旧导致的账面价值与计税基础差异。
2. 确定适用税率：考虑税收优惠政策，例如高新技术企业税率优惠。
3. 计算初始负债：按公式得出基础值。
4. 后续调整：税率变动需重新计量，如2026年潜在税改可能影响税率，调整额计入当期损益。
5. 复核与减值：定期评估未来应税所得是否充足，必要时计提减值。

备考策略与斯尔教育资源推荐

针对递延所得税负债计量考点，建议分阶段备考：先通过基础班掌握概念，再借习题班演练复杂题型，后用冲刺班巩固高频难点。斯尔教育郭臻老师主讲《中级会计实务》，课程融合纲变动，配套资料如《打好基础》详解计量案例。强化练习可下载斯尔题库APP，免费使用章节练习和历年真题功能，智能错题本帮助精准查漏补缺。APP提供模拟试卷仿真考场环境，提升应试效率。考生需在2026年6月12日至7月2日完成报名，并利用斯尔资源高效冲刺9月5日至6日考试。