资产的计税基础是2026年中级会计资格考试《中级会计实务》科目的关键考点，它指企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可自应税经济利益中抵扣的金额，公式为未来可税前列支的金额。这一概念直接影响所得税会计处理和考试分值，考生需深入理解其定义与实务应用，避免在考试中因概念混淆失分。斯尔教育提醒，2026年中级会计考试将于9月5日至6日举行，报名时间为6月12日至7月2日，备考应尽早启动系统学习。

资产的计税基础核心概念解析

资产的计税基础取决于税法规定，与企业会计准则中的账面价值存在差异。核心公式为资产的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额，重点体现在固定资产和无形资产的后续计量。固定资产方面，会计账面价值考虑减值准备，而计税基础仅扣除税法累计折旧；无形资产中，内部研发形成的资产在初始确认时，税法允许加计扣除（如未形成资产按100%加计），导致账面价值与计税基础不同。考试常见考点包括差异产生原因、暂时性所得税影响的计算，以及特殊资产如交易性金融资产的公允价值变动处理。考生需通过案例理解如何确定不同资产的计税基础，避免混淆折旧政策或忽略研发费用优惠规则。

中级会计考试重点分析与备考策略

2026年考试中资产的计税基础考点高频出现于选择题和综合题，常见错误包括误判折旧年限影响、未识别内部研发资产的加计扣除差异。备考策略应聚焦三点：一是系统梳理官方大纲知识点，强化公式记忆；二是通过真题演练识别命题趋势，如结合企业重组案例；三是使用结构化学习方法：

1. 入门阶段：理解基本定义和税法框架，参考斯尔《打好基础》教材。
2. 基础阶段：针对固定资产和无形资产差异做专项练习，完成《只做好题》题库。
3. 冲刺阶段：模拟考场环境，利用斯尔模考卷检验学习效果。

斯尔教育为2026年中级会计考生提供全阶段备考支持，课程包括入门班、基础班一轮和冲刺串讲班，由资深讲师如郭臻、蒋明乐授课，覆盖资产的计税基础等难点。配套资料如《打好基础》和《冲刺88记》强化理论应用。推荐考生下载斯尔题库APP免费使用，内含章节练习、历年真题和模拟试卷，AI错题本功能智能归类薄弱点，提升实战能力。访问斯尔教育官网获取新课程信息，高效备战9月考试。