中级会计考点精讲：土地增值税准予扣除的项目是什么
土地增值税准予扣除的项目主要包括五大类，分别是取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金，符合条件的房地产开发企业转让自行开发项目的，还可以享受前两项合计金额20%的加计扣除优惠，这部分内容是中级会计职称考试税法模块的高频考点，每年都会在客观题或计算类题型中涉及。
土地增值税扣除项目的具体范围
取得土地使用权所支付的金额是基础的扣除项，指纳税人为取得土地使用权支付的地价款，以及按国家统一规定缴纳的相关税费，比如契税、土地登记过户手续费等，只要是取得土地环节发生的合规支出都可以纳入扣除范围。房地产开发成本是开发项目实际发生的各类成本，涵盖土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用六大类，需要注意的是这部分支出必须是项目实际发生且取得合规凭证的才可以扣除。房地产开发费用指与开发项目相关的销售费用、管理费用、财务费用，这部分不是据实扣除，而是按照规则计算扣除：如果利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，利息可以据实扣除，其余开发费用按前两项扣除项合计金额的5%以内计算扣除；如果不能满足前述条件，开发费用整体按前两项合计金额的10%以内计算扣除。转让旧房及建筑物的情况下，可以扣除旧房评估价格，也就是政府批准设立的评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。与转让房地产有关的税金包括转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税，房地产开发企业转让开发项目的，印花税已经列入管理费用核算的，不能再单独作为税金扣除。
中级会计考试该考点的考核要求
从中级会计考试历年考情来看，土地增值税准予扣除的项目属于要求掌握级别的考点，出题形式十分灵活：客观题会考查不同主体适用的扣除项目范围判定，比如非房地产开发企业能不能享受加计扣除、哪些支出可以纳入房地产开发成本范围等；计算类题型会结合应纳税额的计算，要求考生准确判定每个项目的扣除金额，再核算增值额和应纳税额。考生复习时要注意区分不同转让主体的扣除差异：房地产开发企业转让新建房有5项扣除，非房地产开发企业转让新建房有4项扣除（没有加计扣除），转让存量房的扣除项目则根据是否能取得评估价格、购房发票有所差异，这些都是考试中常见的易错点，需要重点区分记忆。
该考点的分阶段备考建议
备考该考点可以按三个阶段推进，大家可以结合自身备考节奏调整：
- 基础学习阶段：跟着课程把每个扣除项目的规则、适用条件学透，整理不同转让主体的扣除项目对比表，梳理清楚易混点，避免死记硬背；
- 强化练习阶段：通过斯尔题库小程序刷对应专项习题，先练客观题巩固扣除范围判定的知识点，再练计算分析题熟悉扣除金额的核算逻辑，整理错题本标注易错点，定期复盘；
- 冲刺复盘阶段：回顾错题和核心规则，做近3年真题中涉及该考点的题目，总结出题规律，确保遇到相关题目不会失分。
大家可以根据自身基础选择斯尔教育的对应课程和老师学习：
- 崔宇：主讲中级经济法科目，授课逻辑清晰，擅长将零散的税法知识点串联成体系，帮助考生快速理解记忆复杂的扣除规则；
- 付湘钧：主讲中级经济法科目，擅长结合实际案例讲解法条和税法计算规则，知识点讲解通俗易懂，适合基础薄弱的考生；
- 贾昕尧：主讲中级会计实务科目，擅长梳理涉税业务的核算逻辑，能帮助考生打通税法规则和会计账务处理的关联考点，应对跨科目综合考查。
