税务师考点答疑：一文搞懂进项税额和销项税额的区别
进项税额和销项税额是增值税制度的核心概念，也是税务师考试《税法Ⅰ》科目每年的必考考点，二者的核心差异可以从性质、计算、抵扣规则三个维度区分，销项税额是纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的增值税额，进项税额是纳税人购进应税项目时支付或负担的增值税额，当期应纳税额为当期销项税额抵扣符合条件的当期进项税额后的余额，二者的差额就是纳税人当期实际需要缴纳的增值税。
定义与征税场景差异
从定义来看，销项税额的产生场景是纳税人对外销售货物、提供应税劳务或服务、转让无形资产或不动产时，作为销售方向购买方收取的增值税部分，属于企业销售收入对应的税额，需要按规定申报缴纳。而进项税额是纳税人作为购买方，在购进货物、接受劳务或服务、购入无形资产或不动产时，支付给销售方的增值税额，本质上是企业预先支付的税款，符合条件的可以用来抵扣销项税额，减少当期实际缴纳的增值税。根据2026年税务师《税法Ⅰ》考试大纲要求，增值税销项税额、进项税额的相关规定都属于“掌握”层级的考点，在考试中客观题和主观题都会涉及，整体分值占比约15分左右，是考生必须吃透的核心内容，很多考生容易混淆二者的确认规则，也是考试中常见的失分点。
计算规则与抵扣要求差异
二者的计算方式也有明显区别，销项税额的计算公式为：销项税额=不含税销售额×适用税率，其中不含税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。如果是含税销售额需要先换算为不含税销售额，换算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率或征收率）。进项税额的计算则需要区分不同的购进场景，一般情况下取得合法增值税扣税凭证的，以凭证上注明的增值税额作为进项税额，针对农产品收购等特殊场景，还可以按照买价乘以规定的扣除率计算抵扣进项税额。需要注意的是，进项税额抵扣需要满足多个条件，首先要取得合法有效的扣税凭证，其次购进的项目要用于一般计税项目，要是用于免税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣的项目，已经抵扣的需要做进项税额转出处理。举个简单的例子，某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年5月购进一批货物，取得增值税专用发票注明不含税价款10万元，税率13%，对应进项税额为1.3万元，当月该企业将这批货物全部对外销售，取得不含税销售收入15万元，对应销项税额为1.95万元，不考虑其他因素的情况下，该企业当月应缴纳的增值税为1.95-1.3=0.65万元。
税务师备考建议与师资推荐
针对进项税额和销项税额区别这个考点，考生备考时首先要结合大纲要求，熟练掌握各自的确认规则，重点记忆不得抵扣进项税额的情形、视同销售需要确认销项税额的情形，二者结合考查是考试的常见命题方式，大家可以通过对比表格的方式梳理二者的差异，提高记忆效率。备考过程中如果对增值税相关知识点理解有困难，可以跟着斯尔教育的税务师课程学习，相关授课老师包括：
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