在税务师考试中，房产税是《税法Ⅰ》和《涉税服务实务》的核心考点，计税依据和应纳税额的计算要求考生精准掌握规则。房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋为征税对象，计税依据分为从价计征和从租计征两种模式，应纳税额需根据具体情形应用公式计算。理解这些内容不仅有助于应试，还能提升实务操作能力。考生应重点关注房产原值的确定、税率适用及常见误区，避免因细节疏忽失分。

房产税计税依据的核心规则

房产税计税依据分为从价计征和从租计征。从价计征以房产原值为基础，减除10%至30%的余值计算，具体比例由省级政府规定；房产原值包括房屋账面原价、地价（如土地使用权价款）及不可移动附属设备（如中央空调、消防设施），无论会计是否单独核算均需计入。从租计征则以不含增值税的租金收入为计税依据，适用于出租房产。特殊情形下，无租使用、出典或融资租赁房产时，需按房产余值代缴或由承租人缴纳。农村房屋、个人非营业用房等免征房产税，但考生需注意政策例外条款，如企事业单位向个人出租住房可减按4%税率。

应纳税额计算公式与实例分析

应纳税额计算需区分计征方式：

1. 从价计征公式：应纳税额 = 应税房产原值 × (1 - 扣除比例) × 1.2%。例如，某企业房产原值100万元，扣除比例30%，则年应纳税额为100万 × (1-0.3) × 0.012 = 8,400元。
2. 从租计征公式：应纳税额 = 租金收入 × 适用税率。一般税率为12%，但个人出租住房或特定租赁情形（如专业化住房租赁）适用4%。假设年租金收入5万元（不含增值税），则应纳税额为5万 × 0.12 = 6,000元；若为个人住房出租，则为5万 × 0.04 = 2,000元。易错点包括：房产原值不减折旧、改建需增加原值、更换设备可扣减旧值但零配件更新不计入。考生应通过例题强化计算能力，避免混淆税率或忽略增值税处理。

高频考点与备考策略

税务师考试中，房产税考点集中于计税依据的确定和应纳税额计算，常见题型包括多选题和计算题。高频考点包括：宗地容积率低于0.5时地价的计算方法（按房产建筑面积2倍核定）、附属设备是否计入原值的判断、以及减免税政策的适用条件（如小规模纳税人可享减半优惠）。易错环节涉及农村房屋误征、租金收入未剔除增值税或税率适用错误。备考建议分三步：

1. 系统学习《税法Ⅰ》教材，掌握基础概念和法规依据。
2. 结合真题演练，重点分析错题本中的计算失误和概念混淆。
3. 利用专题练习强化跨考点综合题，如房产税与土地使用税的关联应用。

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