税务师考点答疑：安置残疾人员工资加计扣除全解析

安置残疾人员工资加计扣除属于税务师《税法Ⅱ》企业所得税部分的加计扣除优惠考点，按照政策规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该考点在考试中既可以客观题形式考查政策适用条件，也可以结合应纳税额计算出现在主观题中，是每年税法二考试的高频考点，考生需要准确掌握政策规则，避免陷入常见的理解误区。

安置残疾人员工资加计扣除政策核心规则

大家在学习该考点的时候，要注意政策适用的几个核心前提，一是享受优惠的企业需要依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；二是需要为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；三是定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的低工资标准的工资；四是具备安置残疾人上岗工作的基本设施。举个简单的例子，某企业当年安置了2名残疾职工，签订了3年劳动合同，每月按当地低工资标准3000元发放工资，且按规定缴纳社保，当年该企业支付给残疾职工的工资总额为72000元，那么在计算企业所得税应纳税所得额时，除了可以据实扣除72000元外，还可以再加计扣除72000元，合计可以税前扣除144000元。

税务师该考点备考注意事项

按照税务师《税法Ⅱ》的考试大纲要求，加计扣除优惠属于需要考生掌握的核心考点，大家在备考的时候要注意区分不同加计扣除政策的适用范围，不要和研发费用加计扣除、基础研究相关加计扣除的规则混淆。同时要注意该政策的常见考查陷阱，比如部分题目会设置“未签订正式劳动合同”“仅发放现金工资未走银行流水”“未按规定缴纳社保”等不符合政策要求的场景，考生需要准确判断这些场景下是否能够享受加计扣除优惠。大家在学完该知识点之后，可以多做对应的历年真题和模拟题，巩固知识点的掌握程度，也可以使用斯尔题库小程序进行针对性刷题，强化对考点的理解。

斯尔教育税务师备考配套支持

斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖五科全阶段备考，针对《税法Ⅱ》科目的学习，设置了分阶段的课程和配套资料，适配不同备考节奏的考生需求。2月-8月的基础阶段，有应试精讲班录播先行，新教材落地后直播基础班接力，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练，还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班满足不同备考节奏。8月-10月的冲刺阶段，有冲刺串讲班+180题刷题班层层压缩，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，斯尔模考10月24日-25日全公开，考前实战演练，私教/密训班再加专属密卷和考前划重点，帮助考生稳步提分。

针对《税法Ⅱ》科目，斯尔教育配备了多位经验丰富的授课老师，大家可以根据自己的学习偏好选择适合的老师：

• 孙婧玮老师：中国注册会计师，税务师，会计师，具有知名会计师事务所及企业双实务经验，授课风格条理清晰，深谙考点，讲课细致，善于总结。
• 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师等专业证书，为辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，尤其在制造业企业税收优惠政策领域拥有丰富实操经验，授课风格活泼生动、富有激情，善于将细碎知识点系统框架化，帮助学生构建清晰知识体系。
• 葛仕达老师：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，具有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点、注重思辨，善于剖析税收政策设计原理，有效减轻学员背诵记忆负担。

大家可以根据自己的学习习惯选择对应的课程，跟着老师的节奏按阶段完成学习任务，稳步推进备考进度，顺利掌握相关考点。