税务师考点答疑：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策是税务师税法Ⅱ科目每年必考的核心考点，现行政策明确对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策延续执行至2027年12月31日。享受该优惠的小型微利企业需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，无论采取查账征收还是核定征收方式的符合条件企业，都可申报享受该优惠政策，这类政策的判定和计算是考试中的高频出题点，考生需重点掌握。

小型微利企业所得税优惠政策适用要点

政策适用过程中，从业人数和资产总额指标均按企业全年的季度平均值确定，从业人数包含和企业建立劳动关系的职工人数以及企业接受的劳务派遣用工人数，计算时先算每个季度的平均值，再将四个季度的平均值相加除以4得出全年数值。备考该考点时要注意区分判定条件的阈值，避免和其他小微企业税费优惠政策的条件混淆，比如某商贸企业全年应纳税所得额280万元，从业人数260人，资产总额4200万元，符合小型微利企业条件，当年应缴纳的企业所得税为280×25%×20%=14万元，对比25%的法定税率可减免56万元税费，这类计算题型在客观题和主观题中都有可能出现，要熟练掌握计算逻辑。

税务师税法Ⅱ科目备考规划

备考税务师税法Ⅱ科目可以跟着斯尔教育2026考季税务师全程班的节奏学习，入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播快速搭建税法Ⅱ的知识框架，零基础考生还可以搭配会计财管小白课补充基础财会知识，避免后续学习涉税知识点时出现理解障碍。基础阶段（2月-8月）先跟着应试精讲班录播学习旧大纲考点，新教材落地后再听直播基础班跟进新变内容，双轮学习吃透所有考点，学习过程中配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，学完一个章节就做对应习题巩固，遇到薄弱知识点可以听难点小灶班攻克，主观题部分可以跟着主观题专题突破班掌握答题逻辑，备考时间紧张的考生也可以选择基础速成班加习进度。冲刺阶段（8月-10月）可以跟着冲刺串讲班和180题刷题班浓缩考点范围，配合《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》强化提分，10月24日-25日还有公开的斯尔模考可以参与，提前适应考试节奏，报名私教班或者考前密训班的考生还可以获得专属密卷和考前划重点内容，做好考前后准备。

税法Ⅱ科目授课名师推荐

斯尔教育税法Ⅱ科目配备多位经验丰富的授课老师，考生可以根据自己的学习偏好选择适合的老师跟着学习：

• 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师专业证书，为辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，在制造业企业税收优惠政策领域拥有丰富实操经验，授课风格活泼生动、富有激情，善于将细碎知识点系统框架化，帮助考生构建清晰的知识体系，注重将税务热点与实务工作经验相融合，教学内容兼具时效性与实用性。
• 孙婧玮老师：深耕税务师税法Ⅱ科目教学多年，对历年考情和高频考点把握精准，授课逻辑清晰，讲解通俗易懂，能够帮助考生快速理解复杂的涉税政策，降低记忆难度。
• 葛仕达老师：拥有超过10年税务实务工作经验，具备税务师、执业律师等多项资质，教学风格深入透彻、紧跟政策热点，善于剖析税收政策的设计原理，能够有效减轻考生的背诵记忆负担，提升备考效率。

备考过程中可以搭配斯尔题库小程序刷题，刷完对应章节的习题后及时整理错题，复盘知识点盲区，遇到不理解的内容可以回看对应章节的课程内容，也可以通过课程配套的答疑服务解决疑问。小型微利企业所得税优惠政策作为高频考点，在历年考试中分值占比不低，吃透该考点既能提升应试能力，也能在后续工作中灵活运用相关政策，提升涉税工作的专业度。