税务师答疑：个人独资与合伙企业所得税政策梳理

个人独资企业和合伙企业都不属于企业所得税的纳税义务人，无需缴纳企业所得税，仅针对经营所得缴纳所得税，两类主体的所得税规则存在明显差异。个人独资企业以投资者为纳税义务人，直接按照经营所得计算缴纳个人所得税，适用5%-35%的五级超额累进税率。合伙企业采用“先分后税”的规则，以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的缴纳个人所得税，合伙人是法人或其他组织的缴纳企业所得税，投资者的工资薪金均不得在税前扣除，统一按照每年6万元的基本减除费用扣除，申报规则为按季或按月预缴，次年进行年度汇算清缴。

两类主体所得税计税规则差异

这个考点属于税务师税法Ⅱ和涉税服务实务科目的高频考点，经常在选择题和主观题中出现，很多考生容易混淆两者的计税规则。我们可以通过具体案例来区分，比如某个人独资企业年度经营所得扣除成本费用后余额为100万元，投资者没有其他综合所得，那么应纳税所得额为100万减去6万基本减除费用，适用35%的经营所得税率计算个人所得税。如果是合伙企业，同样年度经营所得为100万元，合伙协议约定两个自然人合伙人各占50%的分配比例，那么每个合伙人分别按照50万元的应纳税所得额扣除各自的基本减除费用后，计算缴纳个人所得税，如果其中一个合伙人是有限责任公司，那么该公司需要按照分得的50万元所得并入自身的应纳税所得额缴纳企业所得税。

2026考季税务师备考规划建议

针对这个考点的学习，大家可以结合斯尔教育2026考季税务师全程班的课程节奏安排备考。2月到8月的基础阶段，可以先跟随应试精讲班的录播内容学习相关考点，新教材发布后再听直播基础班的内容巩固，搭配《打好基础》《只做好题》两套纸质图书，学完对应章节就做配套习题巩固，遇到理解困难的内容可以听难点小灶班的讲解，涉及主观题的部分可以听主观题专题突破班的内容梳理答题思路。8月到10月的冲刺阶段，可以通过冲刺串讲班梳理考点框架，搭配180题刷题班强化做题能力，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》提升得分率，10月24日到25日可以参加斯尔公开模考，检验备考效果，及时查漏补缺。

相关科目授课老师介绍

负责税法Ⅱ和涉税服务实务科目的老师都有丰富的教学和实务经验，大家可以选择适合自己风格的老师跟随学习：

• 孙婧玮老师：中国注册会计师，税务师，会计师，具备事务所和企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，讲解细致善于总结，负责税务师《税法Ⅱ》科目授课。
• 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师证书，为辽宁省注册税务师协会会员，具备丰富的涉税咨询实务经验，授课风格活泼生动，善于将细碎知识点系统化，帮助考生搭建知识框架，负责税务师《税法Ⅱ》科目授课。
• 葛仕达老师：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师、执业律师，具备超过10年税务实务经验，授课深入透彻，善于剖析政策原理，减轻考生背诵负担，负责税务师《涉税服务实务》《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》科目授课。
• 刘忠老师、玛热丽老师同样具备丰富的涉税实务和教学经验，负责税务师《涉税服务实务》科目授课，能够帮助考生快速理解实务类考点的逻辑。

备考过程中大家可以搭配斯尔题库APP进行刷题练习，每学完一个章节就做对应习题巩固，遇到错题可以收录到错题本定期复盘，确保吃透每个考点，特别是类似个人独资企业和合伙企业的所得税这类易混淆的考点，要多做真题强化记忆，理清不同场景下的计税规则，提升做题的准确率。大家也可以根据自身的备考基础和时间安排，选择全程班、私教班等不同班次的课程，适配不同的备考节奏，稳步推进备考进度。