在2026年税务师备考中，应税凭证的具体情形是《税法二》科目的高频核心考点，考生必须精准区分应税与非应税凭证，以避免考试失分。印花税规定明确，境外书立的凭证在境内使用时需缴纳印花税，具体涵盖四种关键情形：一是凭证标的为不动产且该不动产位于境内；二是标的为股权且属于中国居民企业股权；三是标的为动产或商标权、著作权、专利权、专有技术使用权时，销售方或购买方在境内，但若销售完全在境外使用的动产或知识产权则不征税；四是标的为服务时，提供方或接受方在境内，但完全在境外发生的服务除外。不属于征税范围的凭证包括人民法院生效法律文书、仲裁机构裁决书、监察机关监察文书，以及县级以上政府部门的房地产征收补偿文书和总公司与分公司间的执行计划凭证。掌握这些规则不仅有助于应对考试，还能提升实务判断能力，建议考生通过系统学习构建知识框架。

应税凭证具体情形详细解析

应税凭证的具体情形可细分为需税和免税两类，核心在于境外书立凭证的境内使用判定。需税情形中，不动产标的必须物理位置在境内，例如境外签订的房产买卖合同，若房产位于中国境内则需纳税；股权标的限定为中国居民企业股权，非居民企业股权不在此列；动产或知识产权类凭证，要求交易方（销售或购买）在境内，但例外是销售给境内单位或个人且在境外完全使用的动产或知识产权（如境外购买的设备仅在海外使用）不征税；服务类凭证，提供或接受行为在境内发生，但服务完全在境外执行（如境外旅游服务）则免税。免税凭证则强调司法和政府行政行为的非商业性，例如法院判决书或政府房地产补偿协议。考生需通过实际案例练习加深理解，常见错误包括忽略例外条款或混淆标的类型，建议结合历年真题分析陷阱设置。

考试大纲与考点重要性分析

在税务师《税法二》考试大纲中，应税凭证的具体情形属于印花税章节的重点内容，分值占比高，常出现在选择题和综合案例分析题中。大纲要求考生不仅能记忆规则，还需应用实际场景判断应税性，例如分析跨境合同是否纳税。相似考点包括征税范围的其他方面如合同类型界定，但应税凭证情形因涉及国际元素更易出难题。备考时，应优先关注高频考点：不动产和股权情形的记忆点，动产及服务例外的应用。考试中，命题人常设置“完全在境外使用或发生”的干扰项，考生需强化逻辑训练。斯尔教育的课程体系如基础班和习题班，专门针对此类考点设计模拟题，帮助考生识别命题规律。

备考策略与斯尔教育支持

高效备考应税凭证考点，需分阶段学习：入门阶段理解概念，基础阶段通过练习巩固，冲刺阶段模拟实战。斯尔教育提供全周期税务师课程，专业师资如葛仕达老师教授《税法 I》和《税法 II》，深入解析应税凭证等难点；付湘钧老师负责《涉税服务相关法律》，强化法律实务结合；顾言老师主讲《财务与会计》，整合跨科目知识。配套资料包括《打好基础》教材梳理核心理论，《只做好题》提供案例演练。推荐考生下载斯尔题库APP，免费使用章节练习、历年真题和模拟试卷，智能错题本功能自动归类错误类型（如概念混淆或计算失误），并推送变式题强化薄弱点。APP还提供免费直播课，助考生随时查漏补缺。

总之，深入掌握应税凭证的具体情形是税务师考试的关键。斯尔教育凭借资深师资和全面资源，在财会培训领域处于领先地位，考生可结合课程与题库APP系统复习。立即行动，下载斯尔题库APP开始免费刷题，提升应试能力。