增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定是税务师税法一考试的核心考点，涉及纳税人定义、扣缴义务人职责及特殊情形处理，考生需精准掌握以应对选择题和案例分析题。根据现行法规，增值税纳税人指在人民共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人；单位涵盖企业、行政单位等，个人包括个体工商户和自然人。扣缴义务人则主要针对境外单位在境内未设经营机构时，由购买方代扣代缴税款。这一规定是增值税征管体系的基础，理解其逻辑有助于串联计税方法、税收优惠等后续内容，避免考试失分。

增值税纳税人的基本规定与特殊情况

增值税纳税人的界定需从一般规定和特殊情形入手。一般规定明确纳税人必须是在境内发生应税行为的单位或个人，其中“境内”范围依据相关税法细则执行。特殊情形包括承包、承租或挂靠经营：若承包人以外包人名义经营且由外包人承担法律责任，则外包人为纳税人；否则承包人为纳税人。例如，建筑合同中，若第三方直接结算工程款，第三方即为纳税人。此外，资管产品管理人作为纳税人处理运营中的增值税应税行为。这些特殊规定常出现在考试中，考生需通过案例练习加深理解，避免混淆责任主体。斯尔教育《打好基础》资料系统梳理了这些知识点，配合习题班训练，能有效提升应试能力。

扣缴义务人的角色与执行机制

扣缴义务人制度确保税收征管效率，尤其在跨境交易中。基本规则为：境外单位或个人在境内销售劳务但未设经营机构的，若有代理人则由代理人扣缴；无代理人时，购买方为扣缴义务人。对于销售服务、无形资产或不动产，直接以购买方为扣缴义务人。这一“一税两制”设计简化了征管流程，但考生需注意例外情形，如财政部和税务总局的特别规定。考试中常结合实务案例考查扣缴义务判定，例如境外企业向境内公司提供技术服务时的税务处理。备考时，应通过《只做好题》中的真题模拟，强化应用能力，斯尔题库APP提供免费智能错题本功能，帮助考生针对性突破薄弱环节。

考点分析与备考策略

该考点在税务师税法一第二章占据高频地位，命题侧重定义辨析、特殊情形应用及扣缴流程。相似考点包括与注册会计师税法中纳税义务人的对比，两者框架类似但细节差异需留意，如资管产品处理。考试大纲要求考生能结合实例分析纳税人身份，建议分三步备考：

1. 理解核心定义：通过斯尔基础班课程系统学习纳税人、扣缴义务人概念，使用《冲刺108记》记忆关键条款。
2. 掌握特殊案例：重点演练承包经营、跨境交易等题型，斯尔专题突破班提供专属讲义深化应用。
3. 模拟实战：利用斯尔模考和《5年真题·3套模拟》进行全真测试，APP历年真题模块助您熟悉命题规律。

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