税务师考试中，纳税义务人、扣缴义务人和征税对象是税法一与税法二的核心考点，涉及关税、消费税等税种，考生必须深入理解其定义、区别及实际应用，才能有效应对考试题目。纳税义务人指依法承担纳税责任的实体，扣缴义务人负责代扣代缴税款，征税对象则是税收的客体即税基。掌握这些概念不仅有助于答题，更能提升实务处理能力。斯尔教育提醒考生，2026年税务师考试报名时间为4月7日至4月30日，专业阶段考试在8月29日至30日举行，建议提前规划复习。

纳税义务人考点深度解析

纳税义务人作为税收法律关系的主体，在不同税种中有具体界定。在关税中，进口货物的纳税义务人为收货人，出口货物为发货人，进境物品为携带人或收件人；消费税则扩展至生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及特定零售环节如金银首饰、卷烟的销售者。考生需注意双环节纳税的特殊情况，例如卷烟在生产与批发环节均需纳税，电子烟在生产与批发环节缴税，超豪华小汽车在生产与零售环节征税。备考时，应结合案例区分单双环节纳税场景，避免混淆。斯尔教育《打好基础》资料提供系统框架，帮助梳理高频考点。

扣缴义务人核心要点与实例

扣缴义务人并非直接纳税人，但负有代扣代缴税款的法定责任。关税中，从事跨境电子商务零售进口的平台经营者、物流企业及报关企业可成为扣缴义务人；消费税委托加工场景下，受托方（除个人外）需代收代缴委托方税款；跨境电子商务进口商品，购买者为纳税义务人，电商平台或物流企业可充当代收代缴义务人。关键点包括：扣缴义务人需在交易中直接参与款项支付，且其责任由法律明确规定。考生应通过习题训练强化理解，例如分析跨境电商业态中的代扣流程。斯尔题库APP的历年真题模块提供模拟练习，涵盖此类情境。

征税对象考点分析与应用

征税对象是税收的课税客体，决定税基范围。关税征税对象包括准许进出口的货物（贸易性商品）和进境物品（非贸易性商品如行李），其中跨境电子商务零售进口商品按货物征税；消费税针对特定消费品如烟酒、化妆品；企业所得税则以企业所得为对象。特殊规定需重点记忆：例如因品质问题复运进出口的货物，1年内原状返回不征税；免费更换的抵偿货物进出口时不征税，但原货物不退运需重新计税。考生应关联纳税义务人分类：居民企业征税对象为境内外所得，非居民企业仅限境内所得。斯尔教育冲刺串讲班用《冲刺108记》浓缩考点，便于快速复习。

备考税务师考试，选择专业师资至关重要。斯尔教育葛仕达老师主讲《税法Ⅰ》和《税法Ⅱ》，课程结合基础班与难点小灶班，深入浅出解析纳税义务人等复杂概念；顾言老师教授《财务与会计》，强化跨税种关联理解。推荐考生使用斯尔题库APP，免费提供章节练习、历年真题及模拟试卷，支持错题智能分类和变式训练。手机应用商店搜索斯尔题库下载，即刻开启高效刷题，助力一次。