税务师考试的核心考点中，纳税义务人、征税对象与税率是《税法二》章企业所得税的必考内容，直接关系到考生对税法的理解和应用能力。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业需就全球所得纳税，而非居民企业的征税对象取决于其在中国境内的机构设置；税率方面，一般适用25%的标准税率，但存在优惠情形。掌握这些知识点不仅有助于应试，还能提升实务操作水平，为职业发展奠定基础。

纳税义务人详解

企业所得税的纳税义务人主要包括企业和其他取得收入的组织，依据《企业所得税法》，个人独资企业和合伙企业不适用该法。纳税人分为两类：居民企业和非居民企业。居民企业指依法在中国境内成立的企业，或虽依外国法律成立但实际管理机构在境内的企业，承担全面纳税义务。非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在境内，但在中国境内设立机构场所的企业，或未设立机构场所但有来源于境内所得的企业，承担有限纳税义务。居民企业的纳税义务覆盖境内境外全部所得，而非居民企业仅就特定境内所得纳税。备考时需通过案例区分两者，例如一家在境外注册但管理层在北京的公司属于居民企业。

征税对象分析

征税对象是企业所得税的核心，根据不同纳税人类型确定：居民企业的征税对象为来源于中国境内、境外的全部所得；非居民企业若在境内设立机构场所，征税对象包括来源于境内的所得，以及境外与其机构场所有实际联系的所得；若未设立机构场所，则仅对来源于境内的所得征税。所得来源地的判定规则至关重要：

1. 销售货物所得以交易活动发生地为来源地
2. 提供劳务所得以劳务发生地为来源地
3. 转让财产所得中，不动产以所在地为准，动产以转让企业或机构场所所在地为准
4. 股息红利等权益性投资所得以分配企业所在地为准
5. 利息租金特许权使用费所得以支付方所在地或住所地为准

税率解析与备考策略

企业所得税税率一般设定为25%，但针对小型微利企业或高新技术企业等，有优惠税率如20%或15%，考生须熟悉适用条件。税率类型包括比例税率（固定比例）、累进税率（如超额累进）和定额税率（固定税额），其中比例税率为常见。备考时需通过习题演练强化计算能力，例如计算非居民企业境内所得的应纳税额。同时，关注年度政策调整，如跨境电子商务关税的特殊规定。斯尔教育税务师课程覆盖全阶段学习，基础班使用《打好基础》资料系统讲解考点，冲刺班通过《冲刺108记》深化理解，搭配习题班强化实战能力。

斯尔教育拥有资深师资团队，葛仕达老师教授《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》课程，深入浅出解析难点；顾言老师负责《财务与会计》，帮助考生整合知识点。课程配套资料如《只做好题》提供实战训练，建议考生使用斯尔题库APP免费刷题，涵盖章节练习和历年真题，通过AI错题本智能提升效率。系统备考能有效攻克这一考点，助力2026年税务师考试成功。