税务师考试中，不得扣除项目是《税法（二）》科目的关键考点，主要涉及企业所得税计算中不允许税前扣除的支出类型，考生需精准掌握以避免失分，这对提升整体应试能力至关重要。

不得扣除项目的概念与重要性

不得扣除项目是指在计算企业所得税应纳税所得额时，根据税法规定不能从收入中减除的特定支出。这些项目确保了税收公平性和合规性，常见于企业日常经营中的罚款、赞助等场景。在税务师考试中，《税法（二）》科目重点考察企业所得税相关内容，不得扣除项目是高频考点，常以案例分析或计算题形式出现，考生需理解其法规依据，如中国企业所得税法及实施细则，以避免在实务操作中出错。掌握此考点不仅能帮助考生通过考试，还能为未来职业实践打下基础，预计2026年税务师考试将延续这一重点。

常见不得扣除项目类型详解

税务师考试中常见的不得扣除项目包括多种类型，考生需逐一识记并应用。以下是详细列表：

1. 罚款和税收滞纳金：企业因违反法律法规支付的行政罚款或税收滞纳金不可扣除，例如环保罚款或逾期缴税产生的费用。
2. 赞助支出：非广告性质的赞助支出，如慈善捐赠以外的商业赞助，不能在税前扣除，需区分于可扣除的公益性捐赠。
3. 与收入无关的支出：个人消费或家庭开支等与企业经营无直接关联的费用，如高管私人旅行费用，均不允许扣除。
4. 资本性支出：购置固定资产或无形资产的支出需资本化摊销，不能直接全额扣除，例如厂房建设费用。
5. 贿赂或非法支出：任何形式的贿赂、回扣或违反公序良俗的支出，均被严格禁止扣除。

考试中的考察方式与应对策略

在税务师考试中，不得扣除项目主要通过计算题和综合案例分析进行测试，要求考生结合税法条文进行判断。例如，题目可能给出一家企业年度支出清单，让考生识别不可扣除项并计算调整后应纳税所得额。备考时应分步进行：先系统学习《税法（二）》教材中企业所得税章节，理解扣除规则；再通过真题演练熟悉题型；后使用模拟题提升实战速度。考生需注意，不得扣除项目常与可扣除项目混淆，如广告费与赞助支出的区别，因此需建立清晰的知识框架。预计2026年考试大纲将保持此考点的稳定性，建议考生优先掌握高频类型。

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针对不得扣除项目考点，考生应采用结构化学习方法。首先，使用权威资料如斯尔教育的《打好基础》教材系统梳理知识点；其次，结合斯尔题库APP免费刷题功能，进行章节练习和历年真题训练，强化计算能力；后，参加模拟考试适应机考环境。斯尔教育提供专业师资团队支持：孙婧玮老师擅长《税法（二）》教学，条理清晰；刘忠老师聚焦《涉税服务实务》，案例解析实用；顾言老师负责《财务与会计》，逻辑严谨；王唤唤老师覆盖《税法（一）》和《税法（二）》，通俗易懂；朴香兰老师教授《涉税服务相关法律》，口诀记忆高效；付湘钧老师精讲法律科目，深入浅出。课程包括基础班和冲刺班，配套资料全面。

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