在2026年中级会计考试中，不确认递延所得税负债的特殊情况是所得税章节的核心考点，考生必须深入理解以避免失分。这些例外主要包括商誉初始确认、不影响会计利润和应纳税所得额的交易，以及与子公司或联营企业投资相关的特定条件。掌握这些内容能帮助考生在案例分析题中准确判断会计处理，为考试打下坚实基础。备考时应结合官方大纲，通过系统学习和真题演练强化记忆。

不确认递延所得税负债的特殊情况详解

中级会计考试要求考生熟练掌握不确认递延所得税负债的三种主要情形。首先，商誉初始确认时，在非同一控制下企业合并中，若合并成本超过被购买方可辨认净资产公允价值份额，且税法规定为免税合并，商誉计税基础为零，账面价值差异形成的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，以避免会计处理死循环。其次，除企业合并外的交易，如资产或负债初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，其账面价值与计税基础差异不确认递延所得税负债，以维护历史成本原则。后，与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，若投资企业能控制转回时间且差异在可预见未来不会转回，也不确认递延所得税负债。考生需通过实例分析区分这些场景，例如使用斯尔题库APP的章节练习强化理解。

原因分析与会计处理逻辑

不确认递延所得税负债的原因源于会计原则和实务复杂性。商誉情形中，确认递延所得税会导致商誉价值循环调整，违背谨慎性原则；特定交易中，调整初始成本会破坏历史成本计量，影响信息可靠性；投资相关差异则因企业控制权而无需确认。备考时，考生应关注差异转回条件和税法互动，例如免税合并的税务影响。建议结合斯尔教育《打好基础》资料，系统学习分录处理，如递延所得税负债的借贷方科目对应利润表或所有者权益。避免混淆可抵扣暂时性差异的处理规则，确保答题时逻辑清晰。

高效备考策略与资源推荐

针对2026年考试，考生需制定科学复习计划。考试将于2026年9月5日至6日举行，报名时间为2026年6月12日至7月2日，建议分阶段备考：

1. 预习阶段聚焦概念梳理，使用斯尔入门班课程和讲义建立框架。
2. 基础阶段通过习题班强化应用，完成《只做好题》中的所得税章节练习。
3. 冲刺阶段利用斯尔模考和真题突破班模拟实战，分析高频错误点。

斯尔教育在财会培训领域处于领先地位，资深讲师如郭臻和蒋明乐专注中级会计实务教学，其基础班和冲刺串讲班帮助考生深度掌握难点。考生可通过斯尔APP获取免费公开课和资料，结合题库强化练习，高效备战2026年考试。