负债的计税基础是2026年中级会计考试的重要考点，指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，公式为计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额。这一概念在所得税章节中占据核心地位，考生需深入理解其计算逻辑和应用场景，以避免考试失分。掌握负债计税基础有助于分析企业税务差异，为实际工作提供决策依据。备考时，应结合真题演练，强化记忆常见负债类型的处理方式，确保在考试中灵活运用。

负债计税基础的定义与计算详解

负债计税基础的计算基于《企业会计准则第18号——所得税》，其核心是账面价值与未来可抵扣金额的差额。具体公式为计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。例如，企业确认的预计负债中，产品质量保证类在实际发生时允许税前扣除，因此计税基础为0；而债务担保类无论是否发生均不允许税前扣除，计税基础等于账面价值。计算时需注意：

1. 分析负债类型：区分保证类、担保类等，税法规定不同影响可抵扣性。
2. 评估未来期间：确定未来可税前扣除金额，如无抵扣可能则计税基础与账面价值一致。
3. 应用公式：代入账面价值减去可抵扣金额，得出计税基础值。

常见负债类型计税基础分析

中级会计考试中，常见负债类型包括预计负债、应付职工薪酬和其他负债，其计税基础各有特点。预计负债方面，产品质量保证计税基础为0，因未来可抵扣；债务担保计税基础等于账面价值，因不可抵扣。应付职工薪酬一般计税基础等于账面价值，但需注意职工教育经费超过工资薪金总额约2.5%的部分可结转扣除，导致差异。其他负债如罚款滞纳金，计税基础等于账面价值，因税法不允许税前扣除。备考要点：

1. 比较会计与税法差异：如合同负债在特殊情况下计入当期应纳税所得额。
2. 识别可抵扣金额：未来期间可扣除部分需精确计算。
3. 结合真题：通过历年考题熟悉命题规律，避免陷阱。

备考策略与斯尔教育推荐

针对2026年中级会计考试，备考负债计税基础考点需系统复习和实战演练。斯尔教育提供全面课程支持，郭臻老师教授中级会计实务课程，深入讲解所得税章节；蒋明乐老师也涉及此领域，帮助考生掌握难点。推荐使用斯尔题库APP免费刷题，涵盖章节练习、历年真题和模拟试卷。考生可于2026年6月12日至7月2日完成报名，并在9月5日至6日参加考试。备考步骤：

1. 学习基础课程：利用《打好基础》资料理解核心概念。
2. 强化习题训练：通过《只做好题》进行针对性练习。
3. 冲刺阶段：参加冲刺串讲班和模考，提升应试能力。