2026中级会计考点：查账征收企业所得税怎么算

查账征收下企业所得税应纳税额的计算是2026年中级会计考试的高频考点，对应《经济法》科目所得税章节、《中级会计实务》所得税核算章节的核心内容，每年在考试中分值占比约10分，考查题型覆盖客观题、简答、综合题等多种类型。查账征收企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额，其中应纳税所得额的计算分为直接法和间接法两种，考生需要熟练掌握两种计算逻辑，以及纳税调整的相关规则，才能应对相关题型。很多考生在备考时都会关注查账征收企业所得税怎么算，接下来就结合考纲要求梳理相关知识点和备考方法。

查账征收企业所得税的核心计算逻辑

查账征收是企业所得税的主流征收方式，适用于财务核算制度健全、能够准确核算收入成本的企业，其应纳税所得额的计算有两种方法。直接法的计算公式为应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损，其中收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等各类应税收入，不征税收入和免税收入按照税法规定可以从收入总额中减除，各项扣除包含成本、费用、税金、损失等合规支出，允许弥补的以前年度亏损长结转年限一般为5年，部分高新技术企业、科技型中小企业可延长至10年。间接法的计算公式为应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额，这种方法是在会计核算的利润总额基础上，按照税法规定调整税会差异，比如职工福利费超过工资薪金总额14%的部分、业务招待费超过扣除限额的部分都需要做纳税调增，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等免税收入则需要做纳税调减。

中级会计考试所得税考点考情分析

2026年中级会计考试时间为9月5日至6日，共2个批次，考试科目包括《中级会计实务》《经济法》《财务管理》三个科目，其中企业所得税相关考点主要集中在《经济法》科目，考纲明确要求考生掌握应纳税所得额计算、查账征收应纳税额计算、税收优惠等内容，部分税会差异核算的内容也会在《中级会计实务》的所得税章节考查。考生在备考这部分内容时，要注意把计算规则和税收优惠、扣除限额等知识点结合起来，比如小型微利企业的优惠税率、研发费用加计扣除政策等，都会影响终应纳税额的计算，备考时可以通过斯尔题库小程序进行专项刷题，巩固不同场景下的计算方法，避免混淆知识点。

中级会计所得税考点分阶段备考方案

备考所得税相关知识点可以按照三个阶段推进：

1. 基础阶段：对照2026年中级会计考试大纲，梳理企业所得税全章节的知识点，理解纳税人、征税范围、税率、收入确认规则、扣除范围、不得扣除项目等基础概念，掌握应纳税所得额两种计算方法的适用场景，理清常见的税会差异类型。
2. 强化阶段：针对查账征收企业所得税计算做专项练习，重点突破纳税调整类题型，归纳总结常见的纳税调增、调减项目，整理错题并分析错误原因，熟悉不同扣除项目的限额计算规则，比如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广宣费的扣除比例和计算方法。
3. 冲刺阶段：结合历年真题练习所得税相关的综合题型，把计算逻辑和会计利润核算、税收优惠政策等知识点结合起来运用，提升解题速度和准确率，适应考试的出题规律和考查方式。

备考中级会计相关科目可以选择斯尔教育的资深老师课程，不同老师的授课风格各有特点，考生可以根据自己的学习习惯选择适合的老师：

• 蒋明乐：负责中级《中级会计实务》，毕业于中国人民大学，拥有注册会计师、税务师等多项职业资质，授课条理清晰，善于拆解知识点底层逻辑，帮助考生透彻理解所得税核算的原理。
• 童小航：负责中级《中级会计实务》，毕业于东北，有十余年会计教培经验，擅长搭建系统知识框架，帮助考生梳理所得税相关知识点的逻辑关系。
• 刘忠：负责中级《中级会计实务》，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结记忆技巧，帮助考生快速记住各类扣除比例、调整规则。
• 郭臻：负责中级《中级会计实务》，曾任高校会计系讲师，教学逻辑清晰，善于精准解决考生在所得税计算中遇到的难点痛点问题。
• 小夏（夏革新）：负责中级《经济法》，有近10年经济法教学经验，善于分析考试命题规律，帮助考生熟练掌握经济法科目中企业所得税的各类考点。

考生可以搭配斯尔配套的讲义、真题集等学习资料，提升备考效率，扎实掌握包括查账征收企业所得税计算在内的各类考点，顺利完成备考。