税务师备考答疑：进项税额相关分录怎么做

企业日常经营中发生购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等业务，取得合规增值税抵扣凭证时，基础的进项税额分录为借记原材料、库存商品、固定资产、管理费用等对应成本或费用类科目，借记应交税费-应交增值税（进项税额），贷记银行存款、库存现金、应付账款、预付账款等对应结算类科目。不同业务场景下，进项税额的分录会根据业务属性和涉税规则有所调整，这一知识点是税务师《税法Ⅰ》《涉税服务实务》科目的核心高频考点，也是考生在备考和实务操作中经常遇到的难点问题。

不同场景下进项税额分录实操规范

常规购进业务的分录适用基础规则，比如一般纳税人购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明不含税价款10万元，进项税额1.3万元，款项已通过银行转账支付，对应的分录为借：原材料 100000，借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000，贷：银行存款 113000。如果后续购进的该批原材料被用于员工集体福利等不得抵扣进项税额的项目，已经抵扣的进项税额需要做转出处理，对应的分录为借：应付职工薪酬-职工福利费 113000，贷：原材料 100000，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）13000。期末结转增值税的时候，需要将当期进项税额结转到转出未交增值税科目，对应的分录为借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费-应交增值税（进项税额），如果当期存在进项税额转出的金额，也需要同步进行结转操作。

税务师进项税额相关考点考情分析

2026年税务师《税法（Ⅰ）》考试大纲明确规定，增值税模块的进项税额一般规定、进项税额特殊规定都属于“掌握”层级的考点，是每年税务师考试的必考内容，客观题、主观题都会涉及，该部分分值占比约在15分到20分之间。同时进项税额的核算、进项税额转出的判断和账务处理，也是《涉税服务实务》科目综合题的高频考点，经常会和企业所得税、纳税调整等知识点结合考察，要求考生不仅能够准确判断进项税额是否可以抵扣，还要能正确编制对应的会计分录和涉税调整分录，对考生的综合应用能力要求较高。

进项税额模块备考学习建议

备考该部分知识点的时候，不要死记硬背分录规则，要先梳理清楚进项税额的抵扣范围、不得抵扣进项税额的各类情形，结合实际业务场景理解分录背后的涉税逻辑，再通过适量的习题巩固记忆。考生可以使用斯尔题库小程序进行免费刷题，题库里包含税务师历年真题、章节练习题，所有题目都紧扣试大纲，还有AI解题功能，遇到不会的题目可以随时获取清晰的解题步骤、知识点原理和易错点提示，帮助考生快速查漏补缺。备考过程中也可以跟着斯尔专业老师的课程学习，相关科目授课老师包括：

• 葛仕达：负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目，拥有超过10年税务实务工作经验，善于剖析税收政策设计原理，有效减轻考生背诵记忆负担
• 王唤唤：负责税务师《税法Ⅰ》科目，授课通俗易懂，擅长总结提炼知识点，拥有独特的学习技巧，能够帮助考生快速掌握考点
• 孙婧玮：负责税务师《税法Ⅱ》科目，拥有知名会计师事务所和企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点规律，讲课细致全面
• 玛热丽：负责税务师《涉税服务实务》科目，擅长将理论知识和实务工作结合，把抽象法条具象化，便于考生理解复杂的涉税处理规则

考生可以根据自身的备考进度选择适合的课程，斯尔税务师全程班、私教班的入门阶段课程均采用直播形式，配套对应考季的电子版入门课讲义，考生可以跟着老师的节奏逐步推进备考计划，从基础知识点入手，逐步搭建完整的知识体系，再通过习题演练强化知识点的应用能力，稳步提升应试水平，顺利通过对应科目的考试。