税务师备考答疑：耕地占用税的纳税人考点全解析
耕地占用税的纳税人是指在人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，涵盖国家机关、企事业单位、民间非营利组织、个体工商户、农民等各类主体。需要注意的是，因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地的单位和个人，也属于耕地占用税的纳税人，若在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦恢复种植条件的，可以全额退还已经缴纳的耕地占用税。经批准占用耕地的，农用地转用审批文件中标明建设用地人的，纳税人为建设用地人，未标明建设用地人的则为用地申请人，未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人。
一、耕地占用税纳税人考点的考纲要求
该考点属于税务师《税法Ⅱ》科目第九章耕地占用税的核心基础内容，考纲要求考生熟悉纳税人的判定规则，通常会以客观题的形式进行考查，单题分值约1到2分，常见的考查方向包括常规情形下纳税人的判定、特殊占用场景下的纳税人确认，经常会和征税范围、减免税优惠、应纳税额计算等考点结合出题。大家在学习时可以结合具体案例理解，比如某企业经批准占用10万平方米耕地建设生产厂房，农用地转用审批文件中明确该企业为建设用地人，那么该企业就是耕地占用税的纳税人，需要按照适用税额缴纳对应税款；如果是临时占用耕地开展地质勘查的单位，同样需要先缴纳耕地占用税，后续满足复垦条件再申请退税。
二、耕地占用税相关内容备考规划
大家可以按照税务师全阶段备考节奏安排该知识点的学习，入门阶段可以先听5小时入门直播搭建《税法Ⅱ》的整体知识框架，零基础的考生可以搭配会计财管小白课先铺垫相关基础，降低后续学习门槛。基础阶段先听应试精讲班录播内容梳理该章节的基础知识点，新教材落地后再跟直播基础班跟进新的考纲变动内容，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练该章节的配套习题，遇到考点变化可以听教材新变班的针对性讲解，薄弱部分可以观看难点小灶班的内容攻克薄弱环节，涉及到小税种的主观题部分可以跟着主观题专题突破班学习答题逻辑。冲刺阶段可以听冲刺串讲班梳理该章节的核心考点，搭配180题刷题班巩固练习，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化掌握相关考点，10月24日到25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，检验该知识点的掌握情况。
三、税法二科目授课老师推荐
斯尔教育税务师《税法Ⅱ》科目配备多位资深讲师，大家可以根据自身的学习偏好选择合适的老师跟随学习：
- 孙婧玮：中国注册会计师，税务师，会计师，具有知名会计师事务所及企业双实务经验，授课风格条理清晰，深谙考点，讲课细致，善于总结，能够帮助考生快速梳理小税种的细碎考点。
- 裘佳媛：负责税务师《税法Ⅱ》科目授课，对小税种的考点逻辑梳理清晰，讲解通俗易懂，适合基础薄弱的考生入门学习。
- 葛仕达：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，具有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点、注重思辨，善于剖析税收政策设计原理，有效减轻学员背诵记忆负担。
备考过程中大家可以在微信搜索斯尔题库小程序，进行耕地占用税相关知识点的专项刷题练习，通过习题巩固所学的内容，及时查漏补缺。不同备考节奏的考生可以选择全程班、私教班、考前密训、跨考密训等不同档位的课程，适配自身的学习进度，也可以根据自身需求选择基础速成班、跨考速成班等针对性课程，稳步提升应试能力。
