税务师答疑：不征税收入是否缴纳企业所得税

不征税收入本身不属于企业所得税应税范围，取得该类收入的企业不需要缴纳企业所得税。按照企业所得税法相关规定，企业每一个纳税年度的应纳税所得额为收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，不征税收入是法定的应纳税所得额扣减项。本次税务师答疑不征税收入交不交企业所得税的问题，还会延伸讲解该考点的考查逻辑及备考方法，帮助考生吃透考点。

一、不征税收入的具体范围及注意事项

不征税收入主要包含三类，第一类是各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，第二类是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，第三类是由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。需要特别注意的是，企业用不征税收入形成的费用，或对应资产计提的折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除，若已经扣除的需要在汇算清缴时做纳税调整，避免出现涉税风险。日常判断收入是否属于不征税收入时，要重点关注资金的来源、用途是否有明确的政策文件依据，是否符合法定的认定条件，不要和免税收入混淆，常见的国债利息收入、居民企业之间的股息红利收益都属于免税收入范畴，不属于不征税收入。

二、该考点在税务师考试中的考查特点

不征税收入是税务师税法二科目企业所得税章节的高频考点，属于每年必考的内容，考查形式以单项选择题、多项选择题为主，分值约占3分左右，偶尔会结合企业所得税应纳税所得额的计算出现在综合题中。考查的重点通常集中在不征税收入的判定、不征税收入对应支出的扣除规则，以及不征税收入和免税收入的差异区分三个方向，考生备考时要重点区分易混淆的概念，不要把免税收入和不征税收入混为一谈。备考过程中可以通过做历年真题熟悉命题规律，掌握常见的出题陷阱，比如题干中经常会设置“不征税收入形成的折旧可以税前扣除”这类错误表述作为干扰项，考生只要牢记规则就能轻松判断。

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