税务师考试答疑：进口货物增值税征税范围解析

进口货物增值税征税范围是税务师《税法一》科目增值税章节的高频考点，属于考试大纲明确要求掌握的进口环节增值税政策范畴。按照现行政策规定，只要是申报进入我国海关境内的货物，除法定免税情形外，均属于进口货物增值税的征税范围，判定时不区分货物是国外产制还是我国出口后转销国内，也不区分取得方式是自行采购、国外捐赠还是其他途径，更不会因为纳税人是小规模纳税人就免除进口环节的纳税义务。

进口货物增值税征税范围的判定规则及例外

判定进口货物是否属于增值税征税范围，核心标准是货物是否完成了向我国海关境内的申报流程，涵盖贸易性商品和非贸易性物品两类，前者指正常报关进口的商品货物，后者包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、运输工具服务人员携带入境的自用物品、馈赠物品等。需要注意几类常见的例外情形：一是法定免税货物不需要缴纳进口增值税，包括外国政府、国际组织无偿赠送的物资、非贸易性的国际援助物资等；二是来料加工、进料加工贸易项下进口的货物，后续复出口的可享受减免政策，若终未出口转为内销的需要补缴进口增值税；三是针对特殊货物有专项优惠，比如自2018年5月1日起，进口抗癌药品减按3%征收进口环节增值税。另外进口货物的纳税人判定也需要同步掌握，进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人，代理进口的以海关完税凭证上注明的单位或个人为纳税人。

税务师考试该考点的备考方法

该考点在税务师《税法一》考试中多以单项选择题、多项选择题的形式出现，偶尔会结合进口环节消费税、关税的计算出现在主观题中，整体分值占比约3到5分，属于性价比很高的考点。备考时要注意区分一般进口货物和跨境电子商务零售进口商品的不同征税要求，前者属于大纲要求掌握的内容，后者属于要求熟悉的内容，不要混淆两者的适用规则。另外要关联学习增值税进项税额抵扣的相关规定，进口环节缴纳的增值税只要取得合法的海关进口增值税专用缴款书，符合进项抵扣条件的可以作为进项税额在销项税额中抵扣，这一规则是增值税综合题的常见命题点。日常备考可以使用微信搜索“斯尔题库”小程序，针对该考点做专项刷题练习，熟悉命题角度和常见的出题陷阱。

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