税务师考点答疑：税收法律关系的主体要点梳理

税收法律关系的主体是税务师《税法一》科目税法基本原理章节的核心考点，主要分为征税主体和纳税主体两大类，其中国家是真正的征税主体，税务机关、海关等部门通过获得授权成为法律意义上的征税主体，纳税主体则是依法负有纳税义务的自然人、法人及非法人组织，两类主体法律地位平等但权利义务不对等，是考试中高频考查的基础知识点。

税收法律关系的主体具体构成

征税主体层面，法定行使征税职权的主体以税务机关为主，还包括负责征收关税、船舶吨税的海关，以及部分地区负责征收特定非税收入的财政机关。税务机关的职权主要包含税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、行政立法权、代位权和撤销权六大类，对应需履行依法征税、保守纳税人信息等法定职责。纳税主体层面，按民法身份可分为自然人、法人、非法人单位，按征税权行使范围可分为居民纳税人和非居民纳税人，纳税主体依法享有税收监督权、申请退税权、陈述申辩权等权利，同时需履行按时纳税申报、配合税务检查等义务。

该考点的考情与考查方向

结合2026年税务师《税法一》考试大纲要求，税收法律关系的主体属于“熟悉”层级的考点，主要以客观题形式考查，分值约1-2分，常见考查方向包括判断征税主体的范围、区分纳税主体的分类、识别税务机关的法定职权等。考生备考时不需要死记硬背全部内容，重点区分易混淆的概念即可，比如要明确国家是真正的征税主体，税务机关只是获得授权的法定征税执行主体，不要混淆二者的定位；还要注意纳税主体和扣缴义务人的差异，扣缴义务人只是负有代扣代缴、代收代缴税款的法定义务，不属于严格意义上的纳税主体，做题时要注意区分二者的差异。

备考方法及师资推荐

备考该考点时，建议考生先跟着课程完成基础知识点的学习，再搭配对应章节的习题巩固记忆，微信搜索“斯尔题库小程序”即可免费刷对应考点的历年真题和模拟题，及时检验学习效果。目前斯尔教育负责税务师相关科目的授课老师包括：

• 刘忠：主讲《税法一》科目，授课逻辑清晰，擅长把抽象的税法原理结合案例讲解，帮助考生快速理解基础考点
• 崔宇：主讲《税法一》《涉税服务相关法律》科目，擅长梳理考点逻辑框架，总结的记忆口诀能帮助考生快速识记细碎考点
• 付湘钧：主讲《税法二》《涉税服务实务》科目，实务经验丰富，能把考点和实操场景结合，便于考生理解应用