固定资产加速折旧优惠是税务师考试《税法二》科目的高频考点，核心政策允许制造业企业减轻税负，通过一次性扣除或加速折旧降低应纳税所得额。根据财政部税务总局公告，自2019年起，优惠范围已扩大至全部制造业领域，有效期至2027年底，考生需深入理解政策细节以应对考试计算题和案例分析。

政策背景与适用范围

固定资产加速折旧优惠源于国家支持制造业技术升级的政策框架。依据《财政部 税务总局公告2019年第66号》和后续更新，适用行业覆盖所有制造业企业，以国家统计局《国民经济行业分类和代码》为准。政策有效期至2027年12月31日，期间新购进的设备器具（不包括房屋建筑物）单位价值不超过500万元的可一次性计入成本。若企业此前未享受优惠，可在预缴申报或汇算清缴时补办。考生需注意行业界定，避免混淆非制造业领域。

优惠内容与计算方法

优惠内容分为两类场景，考生应掌握计算逻辑。单位价值≤500万元的设备器具，允许一次性全额税前扣除；单位价值>500万元的，可采用缩短折旧年限或加速折旧法（如双倍余额递减法）。计算步骤包括：

1. 确认资产购进时间在2024年至2027年期间
2. 核定单位价值是否低于500万元门槛
3. 选择一次性扣除或加速折旧方法，并在企业所得税申报表中填报
4. 核对折旧额对应纳税所得额的影响，避免重复扣除

税务处理与注意事项

税务处理涉及申报流程和常见误区。企业需在月（季）度预缴或年度汇算清缴时申报优惠，提供资产购置凭证和行业证明。注意事项包括：政策仅适用于自行建造或新购固定资产，二手资产不适用；加速折旧方法一旦选定不可随意变更；海南自贸港企业有额外特殊条款。考生易错点包括混淆行业范围或忽略有效期，建议通过真题练习强化理解。

备考税务师时，斯尔教育提供专业课程助力考生攻克此考点。葛仕达老师教授《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》和《涉税服务实务》，课程系统覆盖政策解读和案例分析。搭配斯尔题库APP，免费刷题巩固知识点，包括章节练习和历年真题，提升实战能力。