计税依据和应纳税额的计算是税务师考试税法二科目的核心考点，涉及应税合同、产权转移书据等场景的税收实务应用。掌握这一知识点能帮助考生准确计算税款，避免常见错误。本文将从基本规定出发，详细解析计算方法，并提供实用备考建议。

计税依据的基本规定

计税依据是计算应纳税额的基础，税务师考试中重点关注应税合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易四大类。应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款；若未单独列明增值税，则以含税价为准。产权转移书据类似，以书据金额为计税依据。营业账簿依据实收资本和资本公积合计金额，证券交易则采用成交金额。借款合同作为常见类型，计税依据为借款本金，具体情形包括：信贷业务同时签订合同和借据时以合同金额为准；仅使用借据作为合同时以借据金额为准；流动资金周转借款合同以高限额为计税依据。这些规定体现了税收公平性，考生需通过案例练习加深理解。

应纳税额的具体计算方法

应纳税额基于计税依据和适用税率计算，不同合同类型有特定规则。借款合同应纳税额等于借款金额乘以税率；买卖合同以合同记载价款为准，不得扣除任何费用，易货合同需合并购销金额计算。承揽合同中，若分别记载加工费和原材料金额，则分别按承揽合同和买卖合同计税后相加；未分别记载时，以全部金额为计税依据。计算示例：假设一份含税价100万元的买卖合同，增值税未单独列明，则计税依据为100万元，适用税率0.03%，应纳税额300元。备考时，考生应关注税率表和特殊情形，如抵押贷款合同还需额外计算产权转移书据税额。斯尔教育《只做好题》提供丰富案例，帮助考生模拟实战。

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