增值税纳税人与扣缴义务人是税务师考试中的基础考点，涉及增值税法的核心规定。根据《人民共和国增值税法》，增值税纳税人是指在人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或进口货物的单位和个人，包括企业、行政单位、事业单位及个体工商户等。扣缴义务人则主要针对境外单位或个人在境内销售应税劳务时，境内未设有经营机构的情形，其税款由代理人或购买方代扣代缴。理解这些基本规定有助于考生系统掌握税务师考试中的增值税模块，为后续深入学习奠定基础。

增值税纳税人的基本规定

增值税纳税人的范围广泛，涵盖多种主体类型。具体包括：

1. 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务的单位，如企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他组织。
2. 个人：从事相关活动的个人，包括个体工商户和其他自然人。
3. 承租人和承包人：单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人，确保经营主体明确。
4. 进口货物：以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人；代理进口时，以海关完税凭证上的纳税人为准，避免重复征税。

纳税人需根据实际业务活动确定身份，例如在境内销售货物指起运地或所在地在境内，提供劳务则指发生地在境内。这些规定确保了增值税征收的全面性和公平性，考生应结合实务案例加深理解。

扣缴义务人的相关规定

扣缴义务人制度是增值税管理的重要环节，主要适用于跨境应税行为。具体规定如下：

1. 境内代理人：境外单位或个人在境内销售应税劳务，境内设有代理人的，以该代理人为扣缴义务人，负责代扣代缴税款。
2. 购买方：境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人，确保税款及时征收。

扣缴义务人需按照销售额乘以适用税率计算应扣缴税额，并在交易中履行代缴责任。例如，在代理进口业务中，若海关凭证开具给代理方，则代理方需缴纳增值税。这一机制强化了税收征管，防止税款流失，考生需掌握其适用场景和计算方式。

增值税纳税人的分类与管理

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，划分依据为年应税销售额和会计核算水平。年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度的累计销售额，包括申报额和稽查调整额。

1. 小规模纳税人：年应税销售额约500万元及以下，实行简易计税方法，征收率一般为3%，通常不使用增值税专用发票，但可申请代开或自行开具。
2. 一般纳税人：年销售额超过标准，需向税务机关登记，实行一般计税方法（应纳税额=销项税额-进项税额），可领用专用发票并抵扣进项税额；登记后一般不得转为小规模纳税人。

划分目的包括适应企业规模差异、简化小型企业流程及加强发票管理。考生应重点记忆分类标准、计税差异及政策例外，如会计核算健全的小规模纳税人可申请转为一般纳税人。

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