船舶吨税应纳税额的计算是税务师《税法二》科目的核心考点，其基本公式为应纳税额=船舶净吨位×定额税率，考生需重点掌握税率选择、申报步骤和特殊情况处理，以确保在考试中准确作答。

计算公式与税率应用

船舶吨税应纳税额的计算基于船舶净吨位和吨税执照期限，公式为应纳税额=船舶净吨位×定额税率。税率分为普通税率和优惠税率，优惠税率适用于人民共和国籍船舶或与我国签订相关条约的船舶。税率表根据净吨位划分：不超过2000净吨的普通税率对应1年、90日、30日执照分别为12.6元、4.2元、2.1元，优惠税率为9.0元、3.0元、1.5元；超过2000净吨但不超过10000净吨的普通税率分别为24.0元、8.0元、4.0元，优惠税率为17.4元、5.8元、2.9元；更高吨位段税率依次递增。考生需注意，应税船舶负责人可选择执照期限，税率调整或船籍改变不影响已发执照效力。实际应用中，如拖船需按发动机功率折合净吨位（每千瓦折0.67吨），并减半征收，这是高频考点。

申报流程与所需文件

应税船舶的申报纳税流程严格规范，考生应熟悉以下步骤：

1. 进入港口办理入境手续时，向海关申报纳税并领取吨税执照，或交验现有执照（包括电子信息核验）。
2. 离开港口办理出境手续时，必须交验吨税执照（或申请电子信息核验）。
3. 申领吨税执照时，负责人需提供船舶国籍证书或海事部门签发的收存证明，以及船舶吨位证明文件。
4. 若因不可抗力在未设海关地点停泊，负责人应立即报告附近海关，并在原因消除后按规定申报纳税。
5. 吨税由海关征收，纳税人需在海关填发缴款凭证后十五日内缴清税款，逾期将按日加收滞纳金（万分之五）。

常见考点与实战例题解析

船舶吨税考点常结合计算题和情景分析，考生需通过例题强化理解。例如，一艘外国籍拖船发动机功率10000千瓦，申领30日吨税执照，适用超过2000净吨但不超过10000净吨的普通税率4元/净吨。计算过程：先折合净吨位（10000×0.67=6700吨），因拖船减半征收，应纳税额=6700×4×50%=13400元。此类题目测试税率应用和特殊规则（如减半）。其他考点包括税率选择依据、申报时间节点（入境时申报、出境时交验）、文件要求（国籍证书和吨位证明必备），以及不可抗力情形处理。考生应多做模拟题，熟悉不同吨位段和执照期限的组合计算。

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