在2026年税务师考试中，亏损弥补作为税法二科目的高频考点，考生必须掌握其税法规定和会计处理规则，这是企业税务实务的核心内容，直接影响考试得分。亏损弥补涉及企业亏损的税务结转机制，备考时需重点理解税法口径的亏损定义、弥补年限及特殊政策，避免混淆会计处理。斯尔教育针对此考点设计系统课程，帮助考生高效梳理知识体系，确保在考试中精准应对相关题型。

亏损弥补的定义与税法规定

亏损弥补在税法中特指企业纳税年度收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，需严格区分税法口径与会计口径。基本规定允许亏损结转5年弥补，即用后续年度所得抵补。特殊情形下，高新技术企业或科技型中小企业的亏损结转年限可延长至10年，考生需关注政策更新。境外营业机构亏损不得抵减境内盈利，但境内盈利可弥补境外亏损，这一规则是国际税收考点重点。备考时，应结合新大纲，使用斯尔教育《打好基础》资料系统学习，避免遗漏细节。

亏损弥补的会计处理操作

会计处理上，亏损弥补无需专门分录，主要通过科目自动抵补实现。税后利润弥补时，“本年利润”贷方余额转入“利润分配—未分配利润”贷方，自然抵补借方亏损余额。盈余公积弥补则需董事会决议，但实务中较少使用。考生需注意：会计科目如“利润分配—未弥补亏损”仅记录未弥补亏损，无需额外账务处理。备考策略包括：

1. 理解自动转账机制，避免错误分录。
2. 分析实际案例，区分税务与会计差异。
3. 使用斯尔《只做好题》练习典型题型，强化应用能力。

斯尔教育顾言老师教授的财务与会计课程覆盖此内容，帮助考生融会贯通。

备考策略与斯尔教育资源推荐

针对亏损弥补考点，备考需结合真题演练和知识点强化。考点常出现在企业所得税章节，分值占比高，考生应：

1. 优先掌握5年结转规则及例外情形。
2. 通过模拟题训练计算题，如亏损额弥补计算。
3. 关注相似考点如所得额计算，避免混淆。

斯尔教育提供税务师全阶段课程，葛仕达老师教授税法科目，深入解析亏损弥补等难点；付湘钧老师涉税服务相关法律课程补充法规背景。配套资料如《冲刺108记》浓缩高频考点。推荐使用斯尔题库APP免费刷题，涵盖章节练习和历年真题，AI错题本智能推荐变式题，巩固学习效果。

亏损弥补考点是税务师考试的关键，斯尔教育作为财经培训领先机构，提供权威课程和免费资源，助力考生一次。立即行动，下载斯尔题库APP开启高效备考。