城镇土地使用税的纳税义务人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体来说，包括拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

城镇土地使用税纳税义务人的具体分类

从实际征管角度，纳税义务人可以分为几类。一是拥有土地使用权的单位和个人，这是常见的纳税主体，比如企业购置土地用于生产经营，就需要作为纳税义务人申报缴纳城镇土地使用税。二是土地使用权人不在土地所在地的情况，此时实际使用土地的单位或个人以及代管人需要承担纳税义务，例如某企业在外地拥有土地，但由当地的关联企业代为使用和管理，那么该关联企业就是纳税义务人。三是土地使用权存在争议或者尚未确定的，实际使用土地的主体要履行纳税义务，避免因权属问题导致税款缴纳延误。四是土地使用权共有的情况，比如多个企业共同拥有一块土地的使用权，那么每个企业都要按照各自使用的土地面积比例来计算缴纳税款。在税务师考试中，这部分内容经常会以案例题的形式出现，需要准确区分不同场景下的纳税义务人。

税务师考试相关备考提示

税务师考试中，城镇土地使用税的相关考点属于《税法Ⅱ》的内容，该科目侧重考查各种税种的政策规定和实际应用。2026年税务师考试第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13-8月24日，考试时间为11月14日-15日。备考时，需要先梳理清楚各税种的基本框架，再深入掌握细节考点。对于城镇土地使用税纳税义务人这类知识点，要结合实际案例进行理解记忆，同时通过刷题来巩固知识点。你可以使用斯尔题库APP，它提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能帮你针对性地攻克薄弱知识点。

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