2026税务师考点详解：土地增值税核定征收是什么

土地增值税的核定征收是税务机关针对纳税人无法准确核算土地增值税应纳税额的情形，按照法定标准核定应纳税额的征收方式，是税务师《税法一》科目土地增值税章节的高频考点，近年考试中客观题、主观题都曾涉及，考生需要重点掌握其适用条件和计算规则，该考点在历年考试中的考查频率较高，是考生备考土地增值税模块时必须吃透的核心内容之一。

土地增值税核定征收的适用情形

根据土地增值税相关政策规定，纳税人符合下列情形之一的，税务机关可以对其采用核定征收方式计征土地增值税：

1. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
2. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
3. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
4. 符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
5. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

核定征收的征收率原则上不低于5%，具体税率由各地主管税务机关结合当地房地产市场情况、同类型房地产项目税负水平等因素确定，很多考生在学习时容易把核定征收的适用条件和其他税种的核定征收情形混淆，这里要注意土地增值税的核定征收主要针对的是房地产转让、清算环节的核算不清情形，和企业所得税、增值税的核定征收适用场景有明显区别，学习时可以把不同税种的核定征收情形整理到一起对比记忆，提升记忆效率，考生在备考时需要注意区分核定征收和查账征收的适用场景，不要混淆两类征收方式的计算逻辑。

税务师考试该考点的考情分析

土地增值税核定征收考点在税务师《税法一》科目中分值占比约3到5分，常见考查方式包括客观题考查适用情形的判定，主观题考查核定征收方式下应纳税额的计算，考生在学习该部分内容时，要注意对比查账征收的计算规则，重点记忆核定征收的适用条件，避免在多选题中漏选或错选情形判定类题目。日常练习可以通过斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行专项刷题，强化对该知识点的记忆，同时整理易混易错点，定期复盘巩固。近年考试中该考点经常和土地增值税清算的相关知识点结合考查，考生在学习时要注意串联关联知识点，搭建完整的知识体系，避免在综合类考题中出现知识点遗漏的情况，同时还要注意政策中的特殊规定，不要忽略征收率的下限要求。

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土地增值税作为税务师《税法一》科目的重点章节，整体分值占比约20分左右，核定征收作为其中的高频考点，考生需要熟练掌握其核心规则，把该考点的分数稳稳拿到手，为后续的备考和应试打下扎实的基础，备考过程中也要注意定期回顾已经学过的知识点，配合刷题巩固记忆，逐步搭建完整的税法知识体系，顺利应对考试。