2026年税务师考点：资源税纳税环节详解

2026-07-25 16:42:00

本文针对2026年税务师考试高频考点资源税纳税环节进行详细梳理，明确资源税实行单一环节一次课征规则，仅在应税产品开采后的销售、移送自用环节征收，后续批发零售环节无需重复缴纳，同时结合税务师考情分析该考点的出题特点，给出对应备考建议，帮助考生精准掌握该考点，提高备考效率。

资源税实行单一环节一次课征制度，仅在应税产品的销售或自用环节计算缴纳，纳税人开采或者生产应税产品后，无论是对外销售还是自产自用，都需要结合具体用途判断纳税义务发生节点，后续批发、零售等流通环节无需再重复征收资源税。从具体适用场景来看，纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用环节无需缴纳资源税，待精矿对外销售或者自用时再完成申报缴纳即可；如果纳税人将自采应税产品用于连续生产非应税产品、职工福利、工程建设等用途的，在移送使用环节就需要视同销售申报缴纳资源税。

资源税纳税环节的具体适用规则

结合现行资源税政策规定，不同场景下的资源税纳税环节适用规则可以分为三类：第一类是对外销售应税产品的场景，纳税环节为应税产品的出场（厂）销售环节，比如煤矿企业对外销售自采煤炭、油气企业对外销售开采的原油，都需要在实现销售的当期申报缴纳资源税；第二类是自产自用应税产品的场景，如果是用于连续生产应税资源产品的，移送环节暂不缴纳资源税，待终生产的应税资源产品销售或自用时再缴纳，比如自采原矿加工选矿的，仅在选矿销售或自用时纳税，如果是用于其他非应税用途的，移送使用环节即发生纳税义务，比如将自采的大理石用于企业自有办公楼装修、将自采原油加工生产汽油，都需要在移送环节申报缴纳资源税；第三类是收购未税矿产品的场景，由收购方作为扣缴义务人，在收购环节代扣代缴资源税，避免税源流失。

税务师考试资源税纳税环节考情分析

资源税纳税环节是2026年税务师《税法一》科目资源税章节的高频考点，对应考试大纲要求考生掌握开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定，该考点既可以单独以客观题形式考查，也可以和计税依据、应纳税额计算、税收优惠等考点结合出现在主观题中，整体分值占比约1-2分。考生备考该考点时需要特别注意和增值税的多环节征收规则做区分，资源税仅在开采后的销售或移送自用环节征收，后续流通环节不再征收，而增值税会在商品流转的每一个环节针对增值额征收，二者的征收规则差异是考试的常见易错点，大家记忆时可以结合典型案例对比理解，避免混淆。

2026年税务师资源税章节备考建议

备考2026年税务师《税法一》科目资源税章节时，大家可以先对照2026年税务师考试大纲的要求，梳理该章节的考点层级，优先掌握大纲标注为“掌握”级别的考点，包括资源税纳税人、税目、计税依据、应纳税额计算、减免税规定、自用应税产品纳税规则等，纳税环节作为征收管理部分的核心内容，要和纳税义务发生时间、纳税地点等关联考点串联记忆。备考前期可以先跟着斯尔的基础进阶课程梳理全章知识点框架，老师会结合典型真题拆解考点的考查套路，帮助大家快速理解记忆晦涩的政策规定；中期备考阶段可以通过斯尔题库小程序刷对应章节的练习题，针对性巩固知识点记忆，及时查漏补缺；冲刺阶段可以结合斯尔的《打好基础》《只做好题》系列教辅资料，复盘历年真题中的相关考点，确保吃透每一个出题角度。

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