这是中级经济师《经济基础知识》《财政税收》科目的高频考点，税收制度的构成要素是指组成税收法律制度的共同因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点共8项，其中纳税人、课税对象、税率是税制的三大基本要素，是各税种成立的核心要件。备考时考生可结合对应真题、章节练习巩固该考点，配合斯尔教育对应师资课程强化理解记忆。

税收制度的构成要素是中级经济师《经济基础知识》《财政税收》两个科目都会涉及的高频考点，也是税法相关知识的基础内容，具体包含纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点八大类，其中纳税人、课税对象和税率是税制的三大基本要素，是每一个税种设立都必须明确的核心内容，缺少任意一项都无法构成独立的税种。

税收制度三大基本要素详解

三大基本要素是各类考试的核心考查内容，其中纳税人也叫纳税义务人、纳税主体，指的是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，需要和负税人做区分，负税人是终负担税款的主体，部分税种税负可以转嫁，纳税人不一定就是负税人。课税对象也叫征税对象，它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志，课税对象可以从质和量两个维度划分，质的划分是税目，量的划分是计税依据。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度，常见的税率类型包括比例税率、定额税率、累进税率三类，不同税率适用的税种和计税逻辑存在差异。

其余税收制度构成要素说明

除了三大核心要素外，其余五项要素也是税制不可或缺的组成部分。纳税环节指的是税法规定的商品或劳务在流转过程中应当缴纳税款的环节，比如增值税在生产、流通、服务各环节道道征收，消费税仅在部分商品的生产/进口/委托加工环节征收，特殊情况除外。纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的法定期限，体现了税收的固定性特征，常见的纳税期限包括按次计征、按月计征、按季计征、按年计征等。减税免税是国家对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的特殊规定，包括税基式减免、税率式减免、税额式减免三类。违章处理是税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚措施，是税收强制性特征的体现。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点，通常和纳税人的住所地、经营地、不动产所在地等相关。

中级经济师对应考点备考建议

该考点在中级经济师考试中多以单选题、多选题的形式出现，考查方式包括直接考查构成要素的分类、区分不同要素的定义、结合具体税种考查要素的应用等，备考时大家可以先结合课程理解不同要素的含义，再通过针对性习题巩固记忆。大家可以微信搜索斯尔题库小程序，里面有对应科目的章节练习题、历年真题、模拟试卷，每道题都配有详细解析，还自带智能错题本功能，可以帮你整理易错考点，强化薄弱项的学习。备考过程中要注意区分易混淆的概念，比如纳税人和负税人、比例税率和累进税率的适用场景等，可以通过思维导图的方式梳理不同要素的核心特点，提升记忆效率。

斯尔教育有多位深耕中级经济师教学的师资，可以帮你快速梳理考点逻辑，降低备考难度：

王唤唤：负责中级经济师《财政税收》科目，持有中国注册会计师、税务师、会计师资质，授课通俗易懂，擅长总结提炼考点，能帮你快速把握财税科目的核心逻辑。
林泽宇：负责中级经济师《经济基础知识》《工商管理》科目，中国人民大学会计学本科、香港科技大学经济学硕士，擅长将理论与实务结合，用生动的讲解帮助考生理解记忆知识点。
王宇明：负责中级经济师《经济基础知识》科目，中国注册会计师资质，善于用图画、表格拆解抽象概念，帮助零基础考生把考点化繁为简。
玛热丽：负责中级经济师《财政税收》科目，持有税务师、会计师资质，具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象的法条具象化，结合实务案例加深考生理解。
商诺奇：负责中级经济师《经济基础知识》科目，持有中国注册会计师、税务师、资产评估师、法律职业资格，北大本硕，注重底层逻辑讲解，以理解带动记忆。
崔宇：负责中级经济师《经济基础》科目，毕业于浙江大学，持有中国注册会计师资质，擅长用案例和法理解读考点，授课清晰生动。