递延所得税资产的确认（一般原则）是2026年中级会计考试的核心考点，考生需重点理解其在可抵扣暂时性差异处理中的应用。根据会计准则，当资产或负债账面价值与计税基础不同时，企业必须评估未来期间能否取得足够应纳税所得额来利用该差异，并以合理预测为限确认递延所得税资产。这一原则确保税务处理的谨慎性，避免财务报表失真。备考中，结合案例学习能提升实务应用能力，为9月考试打下坚实基础。

递延所得税资产确认的核心条件

确认递延所得税资产需满足严格条件，确保资产真实反映未来经济利益。主要基于可抵扣暂时性差异的转回可能性：

1. 未来期间可能取得足够应纳税所得额，包括正常经营活动所得和以前期间差异转回带来的增加额，需综合评估企业经营环境与政策变化。
2. 对于与子公司、联营企业或合营企业投资相关的差异，必须同时满足可预见未来转回和可能获得应纳税所得额两个条件，常见于权益法下投资损失或减值准备场景。
3. 未弥补亏损和税款抵减视同可抵扣差异，需在预计可利用的未来期间内评估可抵扣性，确认相应资产并调整所得税费用。

不确认递延所得税资产的特殊情况

某些交易或事项下，企业不得确认递延所得税资产，以维护会计信息可靠性。具体情形包括：

1. 交易不属于企业合并，且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，例如资产或负债初始确认金额与计税基础差异导致的暂时性差异。
2. 原因在于确认会调整历史成本原则，违背会计核算基础，如强行确认将扭曲财务报表真实性。
3. 常见案例包括特定金融工具或政府补助的初始处理，考生需注意区分与一般原则的边界。

备考建议与斯尔教育资源整合

高效备考2026中级会计递延所得税资产考点，需系统化学习与实战结合：

1. 优先使用斯尔教育《打好基础》资料梳理知识点框架，结合基础班课程强化概念理解，郭臻老师的中级会计实务课程针对性强。
2. 通过习题班和《只做好题》资料进行案例演练，重点分析差异转回预测和计量方法，蒋明乐老师的授课深入浅出。
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递延所得税资产的确认一般原则贯穿中级会计实务考试，2026年考生应尽早规划学习。斯尔教育专业师资和免费资源如题库APP，为备考提供可靠保障。立即行动，系统学习考点知识，迎接9月考试挑战。